货币资金跟应收款项.pptVIP

第二章 货币资金与应收款项 小李今年刚刚读大学一年级，两个月下来，小李有了这样的苦恼，月末的时候钱总是不够用，总得张口向家里在要，仔细想想又不知道把钱用在什么地方了。学会计的小李决定把专业用在生活中：一是每天记账，记录自己在学习、生活、娱乐方面的消费；二是把钱的大体用途安排好，作好自己吃穿用行的预算。三是平时身上尽量少带零钱，大额的都存到 银行。一个月下来，小李给自己带来了不小的惊喜，这个月不 仅够用还有剩余啊！ 在企业中，同样会存在一些现金、银行存款等一些流动性很 强的资产。 货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 库存现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制 会计小知识导入 “现金”概念的界定 我国会计上所界定的“现金”概念与西方会计所界定的“现金”概念不同，西方会计上所说的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。我国会计上所说的现金是指企业库存的现金，包括人民币和外币。 库存现金的管理与控制 （一）库存现金的日常会计处理 账户设置：库存现金 小试身手 1、企业销售商品所得收入800元,现金收讫。 2、职工张三预借差旅费1500元，以现金支付。 3、对库存现金清查时发现短缺200元,原因待查。 4、经查，上述现金短缺应由出纳王红赔偿150元，其余金额无法查明原因。 5、2日，销售部购买办公用品150元，现金付讫。 6、5日，销售部支付小额广告费300元，现金付讫。 7、6日，销售部为招待客户以现金支付580元。 8、9日，销售部支付运输费400元，以现金支付。 （二）备用现金制度（定额备用金制度） 1.适用情况：开支额小，发生频繁的部门 2.会计处理： 1）开出支票，建立备用金 借：其他应收款——备用金 贷：银行存款 2）报销时， 借：管理费用等 贷：库存现金 3）取消备用金时， 借：库存现金 管理费用等 贷：其他应收款——备用金 二、 银行存款 一、银行存款的管理 1、定义： 存放在银行及其他金融机构的款项 2、银行账户分类： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 二、银行结算方法 票据结算： 支票、银行汇票、商业汇票、银行本票 非票据结算： 汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证 银行汇票核算举例: (1)宏泰股份公司向银行提交“银行汇票申请书”并将款项80 000元交存开户银行，要求银行 办理银行汇票并已取得银行汇票. (2)公司持银行汇票往异地向采购乙材料，实际使用银行汇票支付材料价款60 000元，增值税10 200元. (3)银行汇票多余款9 800元已退回企业开户银行。 要求:编制会计分录. 编制的会计分录如下: (1)根据银行盖章退回的申请书存根联: 借：其他货币资金——银行汇票 80 000 贷:银行存款 80 000 (2)根据发票账单等有关凭证： 借: 原材料——乙材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷: 其他货币资金——银行汇票 70 200 (3)根据银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知): 借：银行存款 9 800 贷：其他货币资金——银行汇票 9 800 练一练（09初级会计师考试计算分析题） 甲公司2008年12月份 发生与银行存款有关的业务如下： （1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 　②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 　①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 　　 ③甲公司委托银行代收C公司购货款38