14第十四章节 财务报表.ppt

第四节 现金流量表 二、现金流量表的编制基础（一）概念基础 1、 库存现金； 2、 可以随时用于支付的存款。 3、其他货币资金 4、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额的现金、价值变动风险较小的 投资。如国债投资。（二）理论基础（收付实现制）1、凡是在本期实际收到的现金无论是否应当归本期所 有，都作为本期的现金流入量。2、?凡是在本期实际支付的现金无论是否应当由本期承 担，都作为期的现金流出量。 第四节 现金流量表 三、现金流量的分类 1、经营活动现金流量 2、投资活动现金流量 3、筹资活动现金流量 投资活动的现金流量 对外投资： 长期股权投资 持有至到期投资 交易性金融资产 可供出售金融资产 应收股利 应收利息 投资收益 对内投资： 固定资产在建工程固定资产清理工程物资 无形资产 研发支出 长期待摊费用 筹资活动现金流量 吸收资金： 实收资本（股本）资本公积 应付股利 盈余公积 特殊项目：接受捐赠现金 对外捐赠现金 支付的审计、咨询、评估费 借入资金： 短期借款长期借款应付债券财务费用应付利息 长期应付款 经营活动的现金流量 除投资活动、筹资活动以外的流量就是经营活动现金流量。 注意的问题：对于一些特殊的、不经常发生的项目，如自然灾害损失、保险赔款等，应根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动项目中。  第四节 现金流量表 四、? 现金流量表的编制方法： 1、??工作底稿法 工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一个项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。 2、??T型账户法 是以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一个项目进行分析并编制调整分录，通过T型账户编制出现金流量表的一种方法。  3、?会计记录分析法  是直接根据利润表、资产负债表和有关科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制出现金流量表的一种方法。 第四节 现金流量表 五、会计记录分析法的应用 （一）经营活动现金流量的列报方法 1、直接法： 是通过现金收入和现金支付的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法时，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变化，然后计算出经营活动现金流量（应用于正表的编制） 2、间接法： 是以利润表中本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量（应用于补充资料的填列） 3、经营活动产生的现金流量各项目的填列 方法（直接法的运用） （1）、销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+当期收现的销项税额+应收账款的减少数（-增加数）+长期应收款本期减少数（-增加数）+本期冲销的坏账准备（-本期计提坏帐准备）+本期收回前期核销的坏帐准备+应收票据减少数（-增加数）-支付给银行的贴现息+预收账款增加（-减少数）-非现金资产偿还债务而减少的应收款项 （2）、收到的税费返还： 包括：企业收到国家返还的各种税金及教育费附加。本项目应根据营业外收入、营业税金及附加、所得税费用等贷方发生额分析填列。（3）、收到的其他与经营活动有关的现金： 包括：除上述两项以外的经营活动的现金流入。如收到的租金收入、罚款收入、押金收入、流动资产赔款收入等。本项目应根据其他业务收入、营业外收入、其他应收款、其他应付款等账户的贷方发生额分析填列。 （4）、购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期的进项税额+存货增加数（-减少数）+计提的存货跌价准备（-冲销的存货跌价准备）-应付职工薪酬、累计折旧等账户贷方对应的借生产成本、制造费用数-存货的盘盈（+存货的盘亏）+应付账款、应付票据减少数（-增加数）-以非现金资产偿还债务减少的应付账款、应付票据+预付账款增加数（-减少数） （5）、支付给职工以及为职工支付的现金： 反映企业本期支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工