“营改增”改革对泉州市交通运输业的税负影响研究-财务管理专业论文.docxVIP

摘要 摘要 错误! 错误!未找到引用源。 I I PAGE PAGE VI 摘 要 “营改增”是我国现阶段财税体制改革的重头戏。2012 年 1 月 “营改增”在上海 率先试点，2013 年 8 月向全国推行，2014 年 1 月扩围到铁路运输和邮政业。从交通运 输业纳入“营改增”两年多来全国的税负统计数据看，呈现前高后低，持续下降的特点， 基本实现了“双受益”的预期目标。截至 2014 年 1 月 31 日，所有试点企业累计减税 849 亿元，而非试点纳税人由于购进试点行业服务、劳务抵扣进项，减税 1112 亿元。 2013 年底全国 272.5 万户纳税人中有 95%的纳税人税收负担下降。从统计数据上来看， “营改增”实施的效果比较显著，它进一步完善了税制，把工商业和服务业的税收统一 由增值税征收，消除了营业税的层层征税，重复征税的弊端，大幅降低了相关产业的税 负。同时还有助于打通产业链，促进产业的融合，促进了经济的转型发展。 2013 年是“营改增”在泉州市完整实施的第一年。通过对 2013 年泉州市试点企业 的税负分析发现，泉州市交通运输业大部分纳税人税负出现了不同程度的降低，少部分 纳税人税负不降反增。其中：小规模纳税人占到所有交通运输业纳税人的 52.06%，税 负与征收营业税时差异不大，37 户一般纳税人税负增加，占总数的 14.34%，累计增加 税额 1449.77 万元。泉州市 2013 年所有一般纳税人申报抵扣货物运输发票仅占所有进 项税额的 0.62%。本文结合 2013 年泉州市交通运输业的税负分析和对本地交通运输典 型企业的调研，对“营改增”实施过程中出现的部分企业税负上升、运输费用进项抵扣 不足、采用简易征收企业较多等问题的原因进行分析，并提出建议和对策。 本文的结论是：从长远来看“营改增”将推动泉州市运输物流产业的分工融合和行 业的优化升级。但是政策执行初期，不可避免会对行业产生或多或少的不利影响，不少 企业面临进项抵扣不足和税负上升问题。但是随着“营改增”政策的深入，企业经营困 难不会是常态，部分企业税负增加也不会是常态，随着“营改增”的进一步扩围、一般 纳税人认定标准的降低、抵扣范围的扩大，增值税抵扣链条将逐步完善，企业通过加强 内部管理、规范财务核算、合理的税收筹划，税收负担能够进一步减轻，并将带动上下 游行业的健康发展。 关键词：营业税改征增值税；交通运输业；税负 Abstract “To replace business tax with value-added tax(VAT)” is critical for reforming fiscal and taxation systems，which was firstly implemented in 1st January，2012 in Shanghai，and was expanded all over China in August of 2013. In 1st January of 2014， railway transportation and postal services were included for the “VAT”. With an overall view of the past two years’ statistics about tax burdens after “VAT” in the transportation industry， it may be discovered that the tax burdens of this industry was initially high but constantly declined later. This transformation is particularly characterized by“dual benefits”which mean both pilot enterprises and non-pilot enterprises gain benefits. By 31st January of 2014， taxes were accumulated to have been reduced by RMB84.9 billion for taxpayers of all pilot enterprises. Non-pilot taxpayers could deduct input taxes by purchasing services from pilot taxpayers，so their taxes also decreased by RMB111.2 billion. By the end of 2013