培训--企业财务检查跟分析.ppt

客 户 经 理 培 训—企业财务检查与分析 主讲人： 主要内容 第1节 审核查证目标 第2节 虚假会计报表的迹象 第3节 会计报表中容易出现的问题 第4节 审核查证方法 第5节 会计报表重要项目的审查举例 第6节 财务分析的基本方法 第7节 各种会计报表分析重点 第8节 会计报表综合分析 第9节 现金流量表 第1节 正常会计报表的目标 报表编制应遵循的原则 一、权责发生制 二、配比原则 三、实际（历史）成本 四、划分收益性支出与资本性支出 第2节 会计报表中容易出现的问题 第3节 企业虚假报表常用方法 错误会计处理 1、将应列支的支出挂帐，不良资产长期挂帐 2、少提折旧、利息，少摊费用； 3、随意变更会计政策、会计估计 4、利息支出应费用化而资本化 5、乱用会计科目，长期资产列流动资产 6、随意调整以前年度损益 7、虚假的投资收益 8、利用关联方交易 9、未按规定随意调整资产 第4节 审核查证方法 （一）按搜集证据的方式分类 （二）按查证先后顺序分类 （三）按详细程度分类 （一） 按搜集证据的方式分类 （二）按查证先后顺序分类 1、顺查法：从原始凭证，依次查记账凭证、明细账、总帐直至报表。 2、逆查法：先从报表起，然后查账簿和凭证。 （三）按详细程度分类 分析性复核技术的运用 第5节 会计报表重要项目的审查举例 （一）其他货币资金：除现金、银行存款以外的经营资金。 （二）应收款项：包括应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款。 （三）存货 （四）无形资产 （五）资本公积 （六）盈余公积 （七）收入 （一）其他货币资金 1、外埠存款：外地采购开立的采购专户。 2、银行汇票存款：办理银行汇票存入银行款项。 3、银行本票存款：办理银行本票存入银行款项。 4、信用证保证金存款：采用信用证结算方式。 5、信用卡存款： 6、存出投资款：存证券公司尚未从事短期投资的资金。 7、在途货币资金：企业所属单位之间，上下级之间汇、解款。 （二）应收款项 （三）存货 （四）无形资产 长期待摊费用的内容 主要包括： 开办费、固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出、大额广告费、装修、装饰支出。 （五）资本公积 （六）盈余公积 从净利润中提取的积累资金。 1、计提规定 （1）法定盈余公积：税后利润10%。 （2）法定公益金：税后利润的5~10%。 （3）任意盈余公积：股东大会决议。 2、用途 （1）弥补亏损：应经董事会提议，股东会批准。 （2）转增资本：转增后留存盈余公积不少于注册资本25%。 3、外商投资企业按净利润一定比例提取用于储备基金，企业发展基金及利润归还投资。 （七）收入 第6节 财务分析的基本方法 （一）比率分析法 （二）比较分析法 （三）趋势分析法（水平分析法） （一）比率分析法 （二）比较分析法 （三）趋势分析法（水平分析法） 第7节 各种会计报表分析重点 一、资产负债表 1、资产负债表结构 2、报表项目的调整 3、几个对应关系 二、利润表 利润表结构 资产负债表结构 报表项目的调整 1、不良资产：3年以上应收款、积压存货、投资 2、虚拟资产：待摊费用、长期待摊费用 3、资产损失：待处理流动资产（固定资产）损失 4、资产减值：八项计提 5、表外资产：已提足折旧、已摊销完低值易耗品 6、或有资产：未结诉讼、赔偿 7、表外负债：租赁、代销、 8、或有负债（潜在义务）：贴现、担保、诉讼、质量保证 几个对应关系 流动资产——流动负债 长期资产——长期资金 应收款项——应付款项 长期投资——实收资本(股本) 固定资产——实收资本(股本) 第8节 会计报表综合分析 1、盈利能力指标分析 2、营运（周转）能力指标分析 3、偿债能力指标分析 （1）短期偿债能力 （2）长期偿债能力 4、发展能力指标分析 1、盈利能力指标分析 1、以销售收入为基础： 毛利率、营业利润率、销售利润率、 销售净利率 2、以资产为基础： 息税前总资产利润率、总资产净利率 3、以资本权益为基础： 市盈率（每股市场价/每股净利润） 2、营运（周转）能力指标分析 存 货 周 转 率 应收账款周转率 流动资产周转率 固定资产周转率 总 资 产周 转 率 3、短期偿债能力指标分析 流 动 比 率 速 动 比 率 营 运 资 本 现 金 比 率 应收账款平均收账期 （=365 /应收账款周转率） 4、长期偿债能力指标分析 资产负债率 有形资产负债率 产权比率（财务杠杆比率） 利息保障倍数 权益乘数=1+产权比率 4、发展能力指标分析 资本保值增值率 销售增长率 资本积累率 总资产增长率 固定资产成新率 三年利润平均增长率 三年资本平均增长率 第9节 现金