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电子商务税收 刘倩倩 电子商务08-2班 0801060618 武汉开出国内首张个人网店税单 2010年7月1日，《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》实施，国内网店开始步入“实名制”时代。各界普遍猜测，这将是对网店征税的“前奏”，一时之间议论纷纷。 日前，武汉市国税局开出国内首张个人网店税单。这张税单是开给武汉一家名为“我的百分之一”的网店。该网店是淘宝网女装销售冠军，信用级别达到3个金皇冠，意味着累计有200万笔以上交易。武汉市国税局第二稽查局介绍，该店2010年销售额超过1亿元，国税局征收其2010年的增值税、企业所得税、滞纳金，共计430.79万元。 武汉市国税局第二稽查局负责人表示，虽然我国尚未出台对网商征税的具体办法，但根据我国税法，凡是在我国境内发生的任何交易，都应该缴税。 这张税单引起了人们关于电子商务税收的思考，网店征税的时代是否已经到来？ 1、什么是税收？ 2、电子商务税收的特点 3、电子商务引发的税收问题 4、电子商务征税原则 5、电子商务税收的对策 6、国际电子商务征税方案的借鉴 什么是税收？ 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征 。税收是一个国家财政收入的主要来源，也是国家宏观经济管理和调控市场的主要手段之一。 BACK 电子商务税收的特点 （1）虚拟化 交易行为虚拟化、税收概念虚拟化、税务信息虚拟化、交易对象虚拟化、税收原则虚拟化 （2）多国性 电子商务税收的多国性的特点，为跨国纳税人利用合法手段跨越税境，通过人、资金、财产的国际流动，减少以至免除其纳税义务提供了有利条件，跨国避税更加容易。 （3）隐蔽性 消费者可以匿名；制造商可以隐匿其居住地；电子消费行为很容易隐蔽。 （4）便捷性 由于电子商务交易是在互联网上进行的，因此，电子征税为税务部门在电子商务税收的征管方面提供了新的手段。 BACK 电子商务引发的税收问题 1、税款流失 （1）增值税的流失 资金流与物流不一致给增值税的征收带来问题，尤其是在B2B之间的电子商务交易中最为明显。一般而言企业的销售活动与资金流的运动是相对应的。但是，在B2B中通过电子支付完成结算，物流运动却是在线下进行的。按照现行增值税的规定，资金流与物流的方向必须保持一致，如不一致，购进货物的企业不能抵扣该笔货物的进项税额，从而购进方增加了税负，而出售方减少了增值税的应税收入，从而导致国家增值税的流失。 （2）营业税的流失 一方面，在电子商务中，当交易一方能被认定是以电子传输方式提供劳务或无形资产给境内贸易方使用时，根据营业税暂行条例的规定，其行为属于应税行为。但税务机关在确认纳税人时将面临极大困难。收入认定和服务性质的不确定性都可能导致纳税人故意避税而造成营业税减少。 （3）关税的流失 电子商务某些交易非经海关出入境，使其无法征缴关税。电子商务的全球性，使原来正常渠道进出口货物和劳务的数量受到影响。尤其是数字化商品通过无形的电子空间在国际间传输，打破了传统交易下国家之间地理疆域的限制，缺乏明确清晰的地理路线，交易标的无需经过海关检验，令海关关税鞭长莫及，造成关税流失 2、常设机构的认定发生困难 常设机构是指一个企业进行全部或部分经营的固定场所。从事电子商务的企业往往是通过在一国（地）的因特网提供商的服务器上租用一个“空间”（即设立一个网址）而进行网上交易，它在服务器所在国（地）既无营业的固定场所，也无人员从事经营。在国际税收中，一国通常以外国企业是否在该国设有常设机构作为对其营业利润是否征税的界定依据，而现行税法关于常设机构的规定已不适用电子商务交易中常设机构的认定。对此，有的国家提出把网址或服务器视为常设机构，在网址或服务器所在国（地）征税，对于电子商务交易中常设机构的认定问题，在国际上尚未定论。 3、对税收的征管与稽查造成影响 传统的税收是以常设机构来确定经营所得来源地，但电子商务中常设机构的概念已经无法界定。“无址化”使税务机关难以确定其经营场所；传统税收的征管离不开对凭证、账册、报表的审查，而电子商务的“无纸化”导致税收征管和稽查失去了根据。电子凭证可以轻易地被修改，而且不留下任何痕迹、线索，这样税务部门就得不到真实、可靠的信息。为纳税人逃避税务稽查提供了高科技手段 。 4、电子商务对转移定价的影响 电子商务交易转让商品更为容易，更易于