财务管理增值税纳税筹划.ppt

如果该企业一方面在销售合同中指明“根据实际支付金额，由销售方开具发票”，并在结算时按实际收到金额开具增值税专用发票；另一方面又在本月通过赊购方式购进企业货物，取得全部货物的增值税发票，则本月就可以少确认销项税额85万元，多抵扣进项税额34万元。 则应缴的增值税为： 585÷（1＋17%）×17%－234÷（1＋17%）×17%－117÷（1＋17%）×17%＝34（万元） 相应的城建税、教育费附加为3.4万元。 本期可以延缓缴纳130.9（119+11.9）万元的税款。 利用起征点的税收筹划 例：某个体工商户销售水果，每月销售额为5000元左右。2009年1～3月每月销售额分别为5050元、5100元和5150元。当地税务局规定的增值税起征点为5000元。计算该个体工商户2009年前3个月应纳增值税额并提出纳税筹划方案。 利用优惠政策的税收筹划 该个体工商户前3个月应纳增值税=（5040＋5100＋5060）×3%=456（元） 如果该个体工商户进行纳税筹划，每月最后几天通过减价让利的方式减少销售额，假设1～3月的销售额分别调整为4990元、4995元和4985元，则该个体户不再需要交纳增值税，经过筹划降低税收负担： 456－[（5040＋5100＋5060）－（4990＋4995＋4985）]=226（元） 讨论案例 某百货商城经营某品牌化妆品，该品牌化妆品在当地的经销商属小规模纳税人。由于经销商是小规模纳税人而无法向商城开具增值税专用发票，经销商转而求助化妆品厂，要求为其代开增值税专用发票给商城。化妆品厂能代开此专用发票吗？如何才能使百货商城得到进项抵扣呢？ 分析：化妆品厂是不能代开增值税专用发票的，因为这违背了增值税专用发票的管理规定。但是对于化妆品厂和经销商而言，都不愿失去这个大市场；从该商城的角度而言，也认为该品牌的化妆品市场前景好。所以，只要解决了增值税专用发票的问题就可以实现三方共赢。但是经销商在短期内也无法取得增值税一般纳税人的资格，所以最现实的方法还是由厂家来开具增值税专用发票。 筹划办法： 厂家通过改变购销流程，由原来的厂家销售给经销商、经销商再销售给百货商城的流程，变为厂家委托经销商代销化妆品，或百货商城委托经销商代购化妆品。这样，百货商城也实现了从厂家处购进化妆品，同时，由委托代购的规定，应由厂家将发票直接开给百货商城，再由经销商将发票转交给百货商城。这样就成功解决了百货商城取得增值税专用发票的问题。 （2）各种促销手段的税收筹划 ①销售折扣 ②销售折让 ③有奖（赠送）销售 有奖（赠送）销售就是指纳税人在销售的同时，通过奖励的方式赠送一些实物或现金给购货方。根据税法规定，销货方若是赠送实物，应该视同销售货物，计算缴纳增值税。 [案例]某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方案：一是商品七折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）；三是购物满200元，返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40%，销售额为200元的商品，其成本为120元。对于该商品选择哪种方式销售最为有利呢？ 方案一：商品七折销售，价值200元的商品售价140元，应纳增值税为： 140/（1＋17%）×17%－120/（1＋17%）×17% =2．9元 方案二：购物满200元赠送价值60元的商品，应纳增值税为： 200/（1＋17%）×17%－ 120/（1＋17%）×17% =11．62元 赠送价值60元的商品视同销售，应当纳增值税为： 60/（1＋17%）×17%－40/（1＋17%）×17%=2．9元 合计应纳增值税为：11．62＋2．9=14．52元 方案三：购物满200元，返还60元的现金，应纳增值税为： 200/（1＋17%）×17%－120/（1＋17%）×17% =11．62元 上述三种方案中，方案一最优，企业上缴的增值税额最少，后两种方案次之。 企业在选择方案时，除了考虑增值税的税负外，还应考虑其他各税的负担情况，如赠送实物或现金，还要由商家代缴个人所得税，对其获得的利润还要上缴所得税等。只有进行综合全面地筹划，才能使企业降低税收成本，获得最大的经济利益。 （3）代理销售方式 两种方式：一是收取代理手续费方式；二是视同买断方式。 两种不同的代销方式对委托方和受托方的税务处理不同，总体税负也不同。 2、销售价格的税收筹划 主要是关联体之间的转让定价筹划。它会造成关联体内部之间利益的再分配，但能够从关联体整体角度降低税负。 3、销售结算的税收筹划 （1）政策依据