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3、汇总记账凭证的编制 汇总记账凭证编制的要求： （1）要依据正确的记账凭证 依据审核无误的分录记账凭证 （2）要定期编制汇总记账凭证 一日、五日、10日、半月、 一月编制一次 （3）要汇总所有记账凭证 * KUHKUK 3、汇总记账凭证的编制 汇总记账凭证的编制方法 第一步，记账凭证归类 全部汇总，应将一定时期的全部记账凭证按 主要会计科目（账户）逐一归类。 分类汇总，应将一定时期的全部记账凭证分 为收、付、转三类凭证。 第二步，进行汇总 直接相加汇总，将每个相同会计科目的发生额 直接相加，将汇总发生额填写在汇总草表上。 登记统计汇总，可采用日常登记定期汇总方式 和定期登记定期汇总方式。 * KUHKUK 第三步，试算平衡 对汇总底表上汇总的会计科目（账户）发生额，进行试算平衡，检查汇总是否正确。 试算不平衡，应及时查找原因，必要时应逐笔核对。 第四步，编制汇总记账凭证 汇总底表经过试算平衡，汇总数字正确就可以正式编制汇总记账凭证。正确的汇总记账凭证是登记总账的依据。 * KUHKUK （四）记账凭证的审核 记账凭证的审核内容 1、编制依据是否真实 原始凭证 分录记账凭证 汇总记账凭证 2、填写项目是否齐全 填制凭证的日期，摘要，会计科目和细目的名称， 金额，凭证编号，附件数，有关人员签章。 3、使用会计科目（账户）是否准确。 4、金额计算是否准确。 5、书写是否清楚。 返 回 * KUHKUK 第三节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 * KUHKUK 一、会计凭证的传递 会计凭证传递的要求 1、传递的程序要合理 2、传递的时间要节约 3、传递的手续要严密 * KUHKUK * MKKLL JHKJK * MKKLL JHKJK * MKKLL JHKJK * MKKLL JHKJK * MKKLL JHKJK * MKKLL JHKJK * MKKLL JHKJK * MKKLL JHKJK * MKKLL JHKJK * MKKLL JHKJK 会计凭证 学习目的 内容结构 * KUHKUK 学习目的 通过本章学习，了解会计凭证的概念和会计单位使用会计凭证的基本道理， 区别会计凭证的不同种类和各自内容，掌握填制和审核原始凭证、填制和审核记帐凭证、会计凭证传递与保管的一般程序和操作方法。 * KUHKUK 内容结构 第一节 会计凭证的概述 第二节 会计凭证的填制和审核 第三节 会计凭证的传递和保管 * KUHKUK 第一节 会计凭证的概述 例题： 某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。 借：原材料 550,000 贷：银行存款 550,000 发货票 下一页 运单 银行结算凭证 记账凭证 入库单 一、会计凭证的概念 * KUHKUK 第一节 会计凭证的概述 上一页 返回 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任， 按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。 * KUHKUK 二、会计凭证的种类 会计凭证按其用途和填制程序不同，可分为原始凭证和记帐凭证两类。 原始凭证发挥会计凭证记录经济业务、明确经济责任的作用。 记帐凭证发挥会计凭证作为记帐依据的作用。 返 回 * KUHKUK 第二节 会计凭证的填制和审核 一、原始凭证的填制和审核 二、记账凭证的填制和审核 返回 * KUHKUK 一、原始凭证的填制和审核 原始凭证是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续的会计凭证。 （二）原始凭证的构成要素 （三）原始凭证的填制要求 （五）原始凭证的审核 返 回 （四）原始凭证的填制方法 （一）原始凭证的分类 * KUHKUK （一）原始凭证的种类 1、原始凭证按来源分类 自制原始凭证 外来原始凭证 2、原始凭证按纪录经济 业务的多少分类 单项原始凭证 汇总原始凭证 3、原始凭证按填制次数 分类 一次凭证 累计凭证 4、原始凭证按使用范围 分类 统一凭证 专用凭证 凭证 累计 * KUHKUK  领料部门： 限额领料单 第 号  用 途： 年 月 日 发