营改增-厦门地税.PPT

厦门国税纳服处：杨长超 营改增热点问题面对面 目 录 发票开具 1 建筑服务 2 不动产租赁 3 其他 4 PART1 发票开具 1、增值税专用发票开票问题： 纳税人取得服务品名为住宿费的增值税专用发票，但住宿费是以个人账户支付的，这种情况能否允许抵扣进项税？是不是需要以单位对公账户转账付款才允许抵扣？答：纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费，只要其购买的住宿服务符合现行规定，都可以抵扣进项税。而且，需要补充说明的是，不仅是住宿费，对纳税人购进的其他任何货物、服务，都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。 2、营改增后部分酒店开具增值税专用发票时间较长、程序繁琐，除了正常开票信息外，酒店还需要客人额外提交营业执照复印件、税务登记证复印件、开户许可证、组织机构代码证、增值税一般纳税人资格登记表等多项证明材料，是否需要这些材料？ 答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税发票开具有关规定，开票环节购买方并不需要上面那些酒店所要求的那样，向销售方提供营业执照、税务登记证、开户许可证、组织机构代码证、增值税一般纳税人资格登记表等证明材料，只需要在发票上正确填写纳税人名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号即可开具增值税专用发票。当然，企业实际经营活动中，如签订购销合同等，则应销售方要求，提供相关证件或证明材料，这是企业经营活动的内容，并不是发票开具的要求。 PART1 发票开具 3、营改增前已申报营业税但未开具发票，营改增后能否开具增值税发票？ 答：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。 4、营改增之前已开具营业税发票，营改增后需要红冲，如何处理？ 答：因红冲业务属于营改增之前的业务，所以不能开具红字发票冲销营改增以后的销售额，可以向原地税机关申请退还营业税。 5、提供建筑服务发票如何开具？ 答：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 PART1 发票开具 6、营改增之前，提供建筑服务需要在地税部门做项目登记才可以开具建筑业发票。营改增以后建筑行业开具增值税发票是否需要做项目登记？ 答：营改增以后建筑行业开具增值税发票不需要做项目登记，小规模纳税人无法自行开具发票的，可以在项目所在地国税机关代开增值税发票。 7、跨县市提供建筑服务，在服务发生地预缴增值税，需要开具发票给客户吗？可以在服务发生地国税申请代开发票吗？ 答：纳税人提供建筑服务采取预收款形式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，因此收到预收款进行预缴增值税时需要开具发票给客户；小规模纳税人无法自行开具发票的，可以在项目所在地国税机关代开增值税发票。 8、提供建筑服务选择简易征收能否开具增值税专用发票？ 答：可以开具专票，但针对个人消费者不能开具。 PART2 建筑服务 1、企业将自产的沥青用于本企业承包的建筑项目，那么建筑施工所耗用的沥青，是按照11%税率缴纳增值税还是按照17%缴纳增值税？ 答：企业将自产的货物用于增值税的应税项目，移送时不需要缴纳增值税。 2、企业中的一般纳税人有多项可以适用简易计税办法的业务（可以分别核算），那么在选择适用简易计税办法时，按项目还是按业务种类进行备案申请？ 答：一般纳税人按规定有多个项目可以选择简易计税方式的，可以按不同项目分别选择计税方式。选择适用简易计税办法时，按业务种类进行备案申请。 3、固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费按何税目缴纳增值税？答：按照建筑业的安装服务缴纳增值税。 PART2 建筑服务 4、建筑行业什么情况下可以选择简易征收？ 答：（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 （2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 （3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。（三）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016