金砖四国审计公告制度的比较分析-comparative analysis of audit announcement system in bric countries.docx

第一章 第一章 导论 “金砖四国”审计公告制度的比较研究 “金砖四国”审计公告制度的比较研究 PAGE PAGE 13 PAGE PAGE 10 第一章 导论 1.1、研究背景及意义 20世纪末，随着新公共管理理念的兴起，公众不仅要求政府保证公共资产真实、合 法、高效的使用，而且要求公共资产都用于为公众进行服务上，审计机关开始对政府运 用公共财产履行进行审查，对公共政策的执行效果进行评估。纳税人不仅要了解这些资 金的处置是否遵循了法律规定，还要政府公开款项是否经济有效。这些都为审计公告制 度的发展提出了新要求。 政府审计公告制度是国家最高审计机关对被审计单位存在问题的事实、意见、结论 以及建议，运用适当的方式向社会公众进行公开，接受社会监督的制度。包括公开审计 的过程和结果等。我国自1983年正式成立最高国家审计机关以来，也不断进行审计制度 的探索和改革。在2003年2月15日，审计署在其网站上发布了“关于防止非典型性肺炎 专项资金和社会捐赠款物的审计结果公告”，标志着我国审计公告制度的正式实施，在 社会上逐步扩大了审计的影响，维护和民众的知情权，树立了审计的权威。在世界范围 内，已经有160多个国家建立了审计公告制度，审计公告制度已成为衡量一个国家或地 区民主和法制程度的一个重要标志。 “金砖四国”1（BRICs）一词最早由高盛公司的首席经济学家吉姆?奥尼尔在2001年 11月20日发表的一份题为《全球需要更好的经济之砖》（The World Needs Better Economic BRICs）中首次提出，他把经济前景被普遍看好的国家（巴西Brazil、俄罗斯 Russia、印度India、中国China）的英文首个字母组合，形成“金砖四国”（BRICs） 一词。 2003年10月，高盛公司通过对中国、俄罗斯、印度、巴西进行比较研究，在全球经 济报告中预言，BRICs将以2050年统领世界经济风骚，其中，巴西将于2031年超越法国； 1 “金砖四国”最早由吉姆奥尼尔于 2001 年提出，2010 年中国作为“金砖四国”合作机制轮值主席国，与俄 罗斯、印度、巴西一直商定吸收南非于 2010 年 12 月 24 日作为正式成员加入该合作机制。南非政府对于加入金砖国 家一直表现积极，在不同场合多次提出加入“金砖国家”的要求，虽然南非并不是一个人口大国，但其在经济规模 和影响力来看，无疑是非洲之重要的国家。但基于 GDP 总量远远低于其他四国，吉姆奥尼尔并不认为这是个明智之 举。 俄罗斯将于2027年超越英国，2018年超越德国；不出意外，中国可能于2041年超过美国 成为世界第一大国，印度可能于2032年超越日本，BRICs合计GDP可能在2041年超过西方 六大工业国。这份经济报告使中国、俄罗斯、印度、巴西作为世界新兴经济体的代表和 发展中国家的领头羊受到世界关注。四个国家无论在面积，人口，资源，市场等方面都 独具优势，据国际货币基金组织统计，2006至2008年，四国经济平均增长率为10.7%， 其快速发展成为世界经济增长的动力，更给世界一种全新的发展理念。 与快速发展的经济相随，进展四国的审计改革也取得了巨大成效。其中俄罗斯自 2001年《审计活动联邦法》颁布以来，审计规范体系日益明朗，通过定期或不定期的发 布审计公告，探索审计工作年度报告制度并向公众发表。巴西的审计机构拥有司法大权， 用自己独立的执法权和立法权，并建立了独具特色的电子政务完善，通过综合服务信息 网，公众可以网上查询政府审计公告制度。印度国家审计体系完全独立于政府之外，具 有很强的审计力度，是印度打击腐败的重要手段之一。 从发达国家审计发展历程来看，早期民主法治下的政府审计大多体现监督的职能， 但随着国家治理结构的不断完善，政府审计逐渐从简单的监督职能扩充为服务的职能， 包括为立法、司法机关和民众服务，因此独立性特点也越来越明显。审计结果从单纯的 预算执行情况转化为向上市公司审计报告一样，体现客观和有用。从总体上来说。“金 砖四国”政治制度差异、审计体制各不相同，但国家审计机关改革的方向均为提高其审 计机关的独立性。审计公告制度的强度和体现的效力虽参差不齐，但国家审计结果的透 明性以越来越高，对审计公告的重要性日益重视。这是一个国家民主政治发展的必然要 求，也体现了公民对国家事物知情权和监督权的尊重。 本文以“金砖四国”（俄罗斯、巴西、印度、中国）作为对比分析的对象，深入的 分析其在政府审计公告制度，主要是审计结果公告的范围，方式，程序等问题，在系统 的考察和对比之后，挖掘金砖四国在政府审计公告制度中的不同优势和值得借鉴的成功 经验，从而使这一研究，能得到启示性的研究结论，促进中国政府审计公告制度的改革 和发展。 1.2 国内外研究现