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我国税收与经济增长协调发展对策研究 　　摘要：伴随着经济的迅速发展，我国税收无论是从主要的税种，还是从时间和空间上分析，总体而言，对经济增长是具有促进作用的。但是，两者之间还存在一些深层次的矛盾，比如税收与经济均衡增长不协调、税收与经济协调发展不相适应等，鉴于此，我国应强化税收的调控功能，增强税收与经济周期适应能力；坚持公平与区别对待，增强税收与经济发展水平的适应性；兼顾效率与公平，推进税收与地区、产业经济协调发展；强化政策协调，丰富调控手段，增强税收的调节作用；积极完善主要税种，增强主要税种刺激经济增长的能力。 　　关键词：税收经济增长协调对策 　　一、强化税收的调控功能，增强税收与经济周期适应能力 　　经济的周期性波动是任何社会制度下，经济运行不可避免的客观规律，为了适应这一规律，在加强和改善我国税收宏观调控时，应该从以下几个方面做起：第一，根据我国宏观经济发展方向，适时调整税收政策与制度、重点与方向，预防税收对经济运行的反向调节；第二，降低税收调控的滞后性，任何税收政策与制度从实施到发挥作用，需要经过一段时间，时滞性影响税收政策与制度发挥作用的及时性，所以，要更好地适应经济的周期性波动，降低税收调控的时滞性刻不容缓。 　　二、坚持公平与区别对待，增强税收与经济发展水平的适应性 　　税收的两个基本属性是公平与效率。坚持税收公平，就是要确保公平竞争；实施区别对待，就是要更好地落实税收惠民政策。并且两者要寻找一个很好的契合点，区别对待是以不扭曲市场经济作用机制为前提，公平税负是以尊重与体现经济发展的客观差异为基础。坚持税收公平，就是指不区分经济类型、经济性质与经营地区，生产同一产品或经营同一项目的纳税人，就要履行一样的纳税义务。然而，在当前社会和经济背景下，由于地区、产业经济发展不平衡，要建立我国社会主义市场经济体制，必须坚持公平税负，辅之区别对待。值得强调的是，税收的区别对待应结合产业结构、产品结构及地区经济结构，在相对公平的税收政策环境中，让微观经济主体公平的竞争，从而优化资源配置，推动经济持续增长。 　　三、兼顾效率与公平，推进税收与地区、产业经济协调发展 　　效率与公平是一个有机结合的整体，我国要时刻关注地区经济增长趋势特征，注重重点地区，同时兼顾一般地区，采取地区与产业双重导向税收政策，发挥税收双重作用，既能激发东部经济区的技术优势也能充分利用中西部经济区的资源，有效将两者相结合，通过优势互补，提高效率。在制定税收政策时，应明确国家区域产业发展目标与规划。东部地区要加强产业结构调整与转型，重点放在高新技术产业的开发，从粗放型的工业生产基地转型成为精益型的工业技术研发基地，加强能源、交通建设，加大第三产业的发展，西部地区要大力发挥农林牧业的优势，加强交通运输建设，有重点、有次序地开发资源、能源，同时发展加工工业。因此，税收政策在中、东、西部应当结合各个地区的发展规划和目标，给予不同程度的税收优惠，缩小其梯度差，合理引导我国生产资源，使全国区域产业结构更加合理。 　　四、强化政策协调，丰富调控手段，增强税收的调节作用 　　协调税收与区域、产业规划发展政策，使税收产业政策时序化、区域化，根据我国区域产业各阶段的发展目标及规划，引导资金和生产要素进行合理流动。使税收政策能结合东、中、西部各经济区的发展规划与目标，对基础工业及设施建设，高新技术产业等，给予不同程度的优惠。同时要不断丰富税收调节手段，我国的税收调节手段主要是直接性的鼓励的方式，应当逐步转化为间接性的鼓励方式，这对完善税收优惠制度起到十分重要的作用。由于直接性的鼓励税收优惠调节性较差，有些时候效果不明显，不利于组织财政收入及提高纳税人的自我管理。因此应不断创新和完善税收政策调控的手段，可逐步转型成如加速折旧、投资抵免、放宽费用扣除等间接形式及少量的直接减免税。其中尤以间接优惠为主其效果明显好于减免税等“直惠”形式，同时如加速折旧、税收信贷、纳税扣除、税收抵免、税收饶让等的间式，还能够形成纳税人的自我约束机制，体现出税收优惠的普遍性和规范性，也创造出了一个良好的税收投资环境，尤其是对于高新技术产业的投资，其作用将会更加明显和突出。 　　五、积极完善主要税种，增强主要税种刺激经济增长的能力 　　（一）完善增值税 　　为预防生产型增值税对产业结构转变的逆向调节，应尽快将增值税由生产型向消费型转变，原因如下：第一，虽然生产型增值税与消费型增值税相比，能够带来更多的财政收入，但其对我国产业结构的升级具有非常不利的影响，权衡得失，其弊大于利；第二，增值税转型具备可行性，由于我国近年来增值税收入逐年大幅上升，增长率远远超过GDP增长率，增长绝对额高，这为增值税转型提供了必要的物质基础；此外，纵观整体税制改革，增值税转型的减收因素容易消化，我国的大部分