审计Microsoft PowerPoint 演示文稿[企业审计管理推荐].pptVIP

1、无保留意见的审计报告 在下列情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告： （1）会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和相关《会计制度》的规定。 （2）会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。 （3）其审计已按照《独立审计准则》的计划和要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍。 （4）不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。 上述四个条件要同时具备，才能发表无保留意见的审计报告。 无保留意见的审计报告范例（见下页） * 审计报告 1、标题 甲股份有限公司全体股东： 2、收件人 我们审计了后附的甲股份有限公司2003年12月31日的资产负 债表以及2003年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是甲公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 3、引言段 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作， 以合理确信会计报表是否存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 （4、范围段） 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《×× 会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了甲公司2003年12月31日的财务状况以及2003年度的经营成果和现金流量。 意见段 * ××会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：×××（签名并盖章） 中国××市 中国注册会计：×××（签名并盖章） 2004年×月×日 6、签章和会计师事务所地址 7、报告日期 2、保留意见的审计报告 存在下列条件之一时应出具保留意见的审计报告： A、会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。 B、因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。 △ 注册会计师出具保留意见的审计报告时，应于意见段之前另加说明段。并在意见段中使用“除存在上述问题外”的术语。 * 3、否定意见的审计报告 注册会计师认为被审计单位的会计报表存在下列情况时出具否定意见的审计报告。 （1）会计会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 （2）会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，被审计单位拒绝进行调整。 （3）会计报表严重扭曲了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。 否定意见审计报告范例（另补充） * 4、无法表示意见的审计报告 注册会计师出具无法表示意见的审计报告的条件： 注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制或能产生的影响非常重大和广泛，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时。 此类报告应当删除引言段中对自身责任的描述以及范围 段，并在意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述会计报表发表意见”等专业术语。 △ 注册会计师出具无法表示意见的审计报告不是拒绝接受委托，也不是不愿发表意见。 无法表示意见审计报告范例（另外补充） * B、财物记录与保管分工的要点： ●财产物资的记录 保管 分工 ●财产物资的保管 核对 分工 ●总分类账 明细分类账的记录 分工 ●总分类 账 日记账的记录 分工 任何一项经济业务处理必须经过授权、主办、核准、执行、记录、复核六个步骤。 * 3、内部会计控制 ①内部会计控制的目的： 确保会计资料合法、完整、正确； 维护资产的安全与完整。 ②内部会计控制的内容： 合法性控制 完整性控制 正确性控制 * 4、行政控制 行政控制的目的和内容 目的 促使员工遵章行事 要求员工遵守职业道德 内容 健全的规章制度 职业道德教育 公平的奖惩 * 二、内部控制的描述 （一）内部控制的描述方法 描述 方法 概念 优点 缺点 文字描述法 P159 灵活、简便、易行。 较为抽象、细节难辨。 调查表法 P161 简便易行、概括性强、一目了然。 系统性差、难以将所有应调查事项包含在内、易流于形式。 流程图法 P163 直观，便于表达内部控制的特征。灵活，便于查阅和评价内部控制。 绘制和运用流和图必须具有较高的专业素质。 * （二）各种描术方法的范例（第160、162、163页） 第三节 内部控制的测试与评价 1、内部控制的测试 ① 符合性测试 P165 目的