国际结算第8次课-本票、汇票业务.ppt

收款单位（人） （或被背书人） 付款单位（人） （申请人） 签发银行 兑付银行 银行汇票结算程序图 1.申请 2.签发 3.持票购货 4.办理兑现 5.受理 6.提供商品 8退余款 3.提现 7.寄送汇票 任务一、银行汇票的出票签发。签发行接到付款人的汇票委托书后，经审核，办理现金或转帐付款手续。 会计分录为： 借：现金或吸收存款——汇款人户 贷：吸收存款-汇出汇款户 另外，按规定收取手续费： 借：现金或吸收存款——汇款人户 贷：手续费收入 任务二、兑付行汇票付款的处理。 （1）收款人在兑付行开户的情形。兑付行接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人户 转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编联行借方报单一并寄给签发行。 （2）收款人未在兑付行开户的情形。兑付行接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：吸收存款-应解汇款户 转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编联行借方报单一并寄给签发行。 如收款人需支取现金，兑付行经审查，可办理转帐和支付现金，会计分录为： 借：应解汇款 贷：现金 如收款人需转汇，则视转汇方式作相应的会计分录： 借：应解汇款 贷：存放中央银行款项（或汇出汇款等） 任务三、签发行结清汇票的处理。签发行收到兑付行寄来的借方报单及汇款解讫通知后，与原来保管的卡片核对无误后，视不同情况办理转帐。 （1）汇票金额全部解付的情形。 会计分录为： 借：汇出汇款 贷：存放中央银行款项/清算资金往来 同时，销记“汇出汇款登记簿”。 （2）汇票金额有剩余的情形。 如汇票金额未全额解付，签发行应在汇出汇款卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，并办理转帐，会计分录为： 借：吸收存款-汇出汇款户 贷：清算资金往来 吸收存款——汇款人户 同时，销记“汇出汇款登记簿”。 如汇款人未在签发行开立存款户，则签发行将多余款先转入“其他应付款”科目，待汇款人来领取时，再予以支付。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：清算资金 其他应付款 借：其他应付款 贷：现金 任务四、汇票退回的处理。 汇款人因汇票超过有效期或其他原因申请退汇时，可凭银行汇票和解讫通知到签发行办理。签发行经审核，办理退款手续。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：活期存款——汇款人户 或现金 5、例题： 8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发出票、兑付、结清各环节的会计分录。 （1）工行新街口办事处签发汇票： 借：吸收存款——新南药店户 20 000 贷：吸收存款-汇出汇款 户 20 000 同时，借：吸收存款——新南药店户 50 贷：手续费收入 50 （2）工行保定市支行兑付汇票： 借：清算资金往来 18 000 贷：吸收存款——三星制药厂 18 000 （3）工行新街口办事处结清汇票： 借：吸收存款-汇出汇款 20 000 贷：清算资金往来 18 000 吸收存款——新南药店户 2 000 模块四 核算汇兑业务 汇兑结算，是指汇款人委托