会计准则修订后vcpe型企业财税处理对比分析与案例研究jpdcbndk.pptVIP

* * * VC/PE型企业投资案例的财税对比分析与研究 4 * 案例：某VC/PE型企业 2014年7月1日后发生如下业务： 1、收购某上市公司A（矿业）10%的股权，派驻董事1名(该企业董事总人数8人)和监事1名，均常驻当地，作为了解企业的经营管理和重大事项，但不参与企业的日常经营活动。 问：A在VC/PE的单体报表中应如何核算？今后处置该股权时是否缴纳营业税？ * 答：按照前述分析,虽然VC收购后在8名董事中占有1名，但其持有目的不是为了长期持有，同时VC也会有明确的退出策略，否则与“投资性主体”的概念不符。 * 因此作为投资性主体VC/PE型企业初始确认时应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算（交易性金融资产，下同）；报表日因存在活跃市场报价，可按该股票二级市场的报表日收盘价计入公允价值变动损益科目核算，除非该股票在二级市场的报价显著不公允。 * 上市公司股权属于金融资产的范畴，根据营业税暂行条例第五条第四项：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 但如果持有的是非上市公司股权因不属于金融资产的范畴则可以免纳（限售股除外）。当然如果是个人持有上市公司股票处置时也免纳营业税。因此今后处置时该股权时应该