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单位代码 10006 学 号 分类号 密 级 毕业综述 *********************** 学习中心名称 专业名称 学生姓名 指导教师 年 月 日 分析程序在财务报表审计中的运用 摘 要 在财务报表审计中合理运用分析程序有助于提高审计效率、增强审计效果因此分析程序得到了越来越广泛的运用。 关键字：分析程序；审计；财务报表 目 录 TOC \o 1-2 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc381723807 摘 要 PAGEREF _Toc381723807 \h I HYPERLINK \l _Toc381723808 第一章 分析程序的研究 PAGEREF _Toc381723808 \h 1 HYPERLINK \l _Toc381723809 第二章 在财务报表审计中运用分析程序的研究 PAGEREF _Toc381723809 \h 2 HYPERLINK \l _Toc381723810 第三章 分析程序在财务报表审计中运用的改进措施 PAGEREF _Toc381723810 \h 3 HYPERLINK \l _Toc381723812 参考文献 4 分析程序的研究 我国旧分析程序准则第二条对分析程序做出的定义：分析性复核是指注册会计师被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预测数额和相关信息的差异。 在美国SASNO56则将分析程序定义为：通过比较和研究财务资料与非财务资料之间的联系，对财务信息做出合理性评估。 李靖（2008）认为分析性复核是一种审计技术方法，它是审计人员通过对比分析被审计单位各种财务数据和非财务数据，以取得审计证据，得出正确审计结论的方法。 廖义刚（2008）认为分析性复核程序是审计人员对被审计单位财务资料之间、非财务资料之间、财务资料和非财务资料之间的关系进行比较研究，调查重要的异常变动及差异，从而对会计报表整体及其各项目进行评价的方法。 我国新分析程序准则第三条明确分析程序的涵义：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其它相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 胡适会（2007）与其他审计方法相比具有复杂性、主观性、间接性和有效性四个特性。 总而言之，对于分析程序的涵义越来越趋向于新准则的定义，因此本论文分析程序以新准则为准。 在财务报表审计中运用分析程序的研究 2.1运用分析程序应考虑的因素及目的研究 我国旧分析程序准则涉及到运用时应考虑的因素为：（1）分析性复核所涉及项目的重要性。（2）与针对同一审计目标执行的其他审计程序的结论的一致性。（3）注册会计师预测分析性复核程序的期望结果的准确性。（4）对固有风险和控制风险的估计水平。（5）执行分析性复核程序人员的能力与经验。 我国新准则规定在运用时应考虑因素是：比较基准、数据关系、可使用方法。 俞琴（2008）运用时应考虑的因素：所选用的方法、对业务认识的巧妙性、所使用数据的可靠性、金额的可预计性、是否使用了足够详细的资料。我认为运用的分析程序应考虑的因素为数据关系、比较基准及所选用的方法。 李忠安（2007）分析性复核的目标：（1）了解被审计单位的经营管理状况；（2）评价被审单位的持续经营能力；（3）指明会计报表中可能存在的问题域；（4）降低细节测试水平；（5）评价会计报表的总体合理性。 我国旧分析程序准则第五条对注册会计师在各审计阶段运用分析程序的目的进行了说明：在审计计划阶段,帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围；在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果;在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核。 我国新分析程序准则说明注册会计师实施分析程序的目的包括：第一、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：注册会计师实施风险评估程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。第二、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序：在针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序时，注册会计师可以将分析程序作为实质性程序的一