经济合同涉税分析解析 (杨安富).pptVIP

５　招商引资合同税收优惠条款涉税问题 ⑴不得在招商引资合同中约定，给企业享受增值税、营业税、所得税优惠条款 ⑵关注两个文件：国办发200811号；国税发200916号 ６　政府补助条款涉税问题 ⑴地方政府不得擅自扩大税收优惠，但可以约定地方政府扶持基金补贴、科技奖励基金、贴现补贴等财政扶持财税2008151号，财税200987号 ⑵补贴要表述为按照实际缴纳的百分之多少补贴，不能只约定一种算法 财税〔2011〕70号 一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 一般情况 开发商 购买者 开发商 出售 出租 出租 承租人 ２　转租合同涉税问题 优化方案 开发商 购买者 开发商 出售 委托 代理 出租 承租人 ３　售后回租合同涉税问题 融资性售后回租中承租方出售资产的税收政策（公告2010年第13号） 根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税 融资租赁租入的固定资产进项税不能抵扣的问题如何解决？ ４　免租期的涉税问题 A企业将其闲置的办公楼出租给B企业使用，规定每年租金100万元，租赁期限达到5年，可以免租金使用1年。 请问： ⑴A企业第六年无租金收入，是否缴纳房产税？ ⑵企业该如何在租赁合同中优化免租条款？ ５　租赁与仓储的涉税问题 租赁与仓储有何不同？ 租赁与仓储涉及的税金又有何不同？ 将租赁合同变更为仓储合同可以节税，其障碍有哪些？ ６私车公用合同涉税问题 青地税函【2010】2号在回答关于“企业投资者将自己车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、过路过桥费等费用可否税前扣除？”的提问时指出，《中华人民共和国企业所得税》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此，企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此“私车公用”发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。 河北省地方税务局2010年度企业所得税汇算清缴若干业务问题 十一、关于企业租用个人汽车发生修车费的扣除问题 　　对以个人名义贷款购买但使用权归企业的汽车，企业与个人之间有租赁合同或协议的，企业按租赁合同或协议支付的租赁费允许扣除。如果在租赁合同或协议中约定修车费由企业负担的，对个人发生的修车费允许在计征企业所得税时扣除。 吉林省地方税务局2008年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答 12、关于企业无偿借入固定资产发生的费用扣除问题 　　企业无偿借入固定资产发生的装修费、修理费（机动车燃油费），应有双方签订的合同或协议，并经主管地税机关审核确属为企业生产经营服务所发生的费用（不含折旧费），可在企业所得税前扣除。 ７　固定资产租赁中的涉税处理 财税〔2008〕170号 纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生下列情形，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税