新企业所得税法政策解读.ppt

第一讲 新企业所得税法政策解读 企业所得税 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 十届全国人大五次会议3月16日表决通过《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1月1日起施行，共8章60条6500字 　 这部法律的颁布实施，具有重大的意义。 一是废止了《　中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 》 二是废止了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 这就是我们所说的两税合一 那么为什么要这样合并呢？ 第一、实施新税法的背景 一、利用外商直接投资与我国经济发展  1980年起创办5个经济特区 深圳、珠海、汕头、厦门、海南省 1984年开放14个沿海港口城市 大连、秦皇岛、天津、烟台、青岛、连云港、南通、上海、宁波、温州、福州、广州、湛江、北海。 经济开放区，共有4个： 长江三角洲，珠江三角洲， 闽南三角地区 ，环渤海经济圈 至2006年，我国国家级开发区总数达147个 经济技术开发区54个 高新技术开发区53个 边境经济合作区14个 旅游度假区11个 保税区15个 截至2006年底，全国累计批准设立外商投资企业有59万多家，实际使用外资金额6854亿美元 外资企业销售收入达8 万亿元占全国销售收入总量的37.5 % 缴纳各类税款6400 亿元，占全国税收总量的20.7 ％ 二、内外资企业的税收制度 2008年以前，我国内、外资企业适用不同税制。这种两套企业所得税法并存的局面，源于我国改革开放初期，迫切需要引进大量外资、先进的生产技术和管理经验，以充分发挥“后发优势”，加快我国国民经济发展。为此，单独制定了相对宽松优惠的适用于外商投资企业和外国企业的所得税法。从改革开放20多年的实践来看，在改革开放初期对外国投资者来我国投资制定单独的企业所得税法，对于吸引外资、引进先进技术、扩大出口、增加税收、推动我国国民经济快速发展，确实发挥了很大的作用。 三、暴露出的一些问题  一是税制不统一造成了内外资企业之间、区域之间的不公平竞争。 根据全国企业所得税税源调查资料测算，内资企业平均实际税负为25％左右，外资企业平均实际税负为15％左右，内资企业高出外资企业近10个百分点；特定区域的税收优惠，也造成企业不公平竞争和地区发展不平衡。幻灯片 16 二是税收优惠漏洞造成税款流失：“离岸公司”“、返程投资” 现象等“假外资”真避税情况较多。内外资企业所得税主要差异 北京市统计局 平均每个外资企业 研究生以上学历的人员4人 大学本科学历的20人 高级技术人员2人 均为内资企业的2至4倍 每个外资企业平均获利润750万元，是内资的8倍 平均实现销售收入7032万元，是内资企业的5倍 外资企业销售收入达8 万亿元占全国销售收入总量的37.5 % 缴纳各类税款6400 亿元，占全国税收总量的20.7 ％ 配比减税（避税）测算 2006年我国税收收入3.76万亿 37.5%-20.7%=17% 17%×3.76=6400亿 6400亿÷59万=110万 减税（避税）与增利分析 110 ÷750=15% （税负） 内资企业平均实际税负为24.53 % 外资企业平均实际税负为14.89 % 相差近10%三、暴露出的一些问题 内外资企业所得税主要差异 一、执法依据不同 内资企业 地方税务机关 外资企业 国家税务机关负责征收管理。 内资企业应在年度终了后4个月内，向税务报送《企业所得税年度纳税申报表》，并办理结清税款手续。 外商投资企业规定于年度终了后4个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。于年度终了后5个月内汇算清缴。 四、税率的差异 五、税前扣除项目的差异 1）借款利息支出的列支差异 2）工资、薪金支出的列支差异 3）工会经费、福利费、教育经费列支的差异 4）公益、救济性捐赠的列支差异 5）业务招待费的列支差异 6）广告费和业务宣传费的差异 7）支付总机构管理费的差异 8）固定资折旧费用的列支差异 9）坏账准备计提的差异 五、税前扣除项目的差异 五、税前扣除项目的差异 3）、公益、救济性捐赠的列支差异。 内资企业通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠；向艾滋病防治事业捐赠；企业订阅《人民日报》、《求是》杂志捐赠给贫困地区的费用支出在年应纳税所得额3%以内（金融保险企业为1.5%）可据实扣除，超过部分不予扣除。 通过上述非营利的社会团体和国家机关向红十字事业（县级及县级上的红十字会）、福利性非营利性的老年服务机构、教育事业、农村义务教育、