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原始凭证的审核与传递 授 课 老 师：贾 宁 新乡职业技术学院-经管学院 情境1：小红是一家公司的员工，某日来到超市购买了一些食品零食，想开具发票拿到公司报销，现在她来到了收银台… 你好，我想把这些食品开具成办公用品发票 ，可以吗？ 对不起，根据我们超市规定，发票内容必须跟实际购买物品一致，所以发票内容我们只能给您开具成食品。 问题一: 为什么超市员工不能满足顾客的这个开票要求？这体现了原始凭证审核的什么要点呢? 情境2：小王是某公司的采购业务员，刚采购了一批物资，现在拿着供应商开具的发票及合同来到了财务处… 小王不好意思，我发现发票开具金额和合同的不一致，不能报销。 张会计你好，这是供货商发票及合同，你看看有没有问题，能否报账付款了呢？ 问题二: 为什么张会计不同意报销小王拿的这张发票呢？这又体现了原始凭证的什么审核要点呢? 一、原始凭证审核的具体内容1、审核原始凭证的真实性 业务内容、数字是否真实、符合实际情况。2、审核原始凭证的合理性、合法性 经济业务是否符合有关规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪现象。 情境一 一、原始凭证审核的具体内容3、审核原始凭证的完整性、正确性 填列项目是否完整、有无缺项、漏项。金额填列是否正确。 情境二 一、原始凭证审核的具体内容3、审核原始凭证的完整性、正确性 填列项目是否完整、有无缺项、漏项。金额填列是否正确。 情境二 4、审核原始凭证的及时性 原始凭证的填制与传递是否及时。 问题三: 原始凭证依据以上要点审核完毕之后要如何处理呢? 二、原始凭证的处理1、对于完全符合要求的原始凭证 应及时据以编制记账凭证入账。 2、对于不符合要求的原始凭证 应根据实际情况进行处理。 原始凭证有错误 出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位的公章，如果是金额有错误的，必须要求出具单位重开。 手续不完备、内容记载不全的原始凭证 退回有关经办部门或人员，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 伪造、涂改或经济业务不合法的原始凭证 会计机构和会计人员有权拒绝受理，并向单位负责人报告，提出拒绝执行的意见。对于弄虚作假、徇私舞弊、伪造涂改凭证等违法乱纪行为，必须及时揭露并严肃处理。 丢失或破损严重无法辨认的外来原始凭证 应当取得出具单位或个人盖有公章或签名的证明，经会计机构负责人和企业负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的（如车票、船票、飞机票），应当由当事人写出详细情况，由会计机构负责人和企业负责人批准后才能代作原始。 问题四: 了解完了原始凭证的审核与处理之后，我们接着来学习一下原始凭证的传递需要注意哪些事项？ 三、原始凭证的传递 1、确定传递路线 应根据业务特点、内部机构的设置、人员分工和经营管理上的需要确定传递环节。 三、原始凭证的传递2、安排传递时间 明确凭证在各个环节传递中停留的时间，防止拖延处理，保证凭证能在各个部门间及时传递，提高工作效率。 3、明确传递手续 建立凭证交接的签收制度，凭证的收发都要有相关部门及责任人的签章，以确保凭证完备严密、安全完整。 以增值税专用发票为例 因增值税专用发票抵扣期限为180天，公司为保证发票的及时抵扣，可规定日常经济业务应在不超过业务发生后的30日内取得发票，并按照公司管理规定签批和签字后，送交财务部进行账务处理。对因经办人员责任，发票滞后入账，造成增值税进项税额不能抵扣的，追究有关当事人的责任，并承担相应的经济损失。 增值税票交接时，填列好发票签收单。 * *