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财产和行为税处 周红 车船税 2017年6月26日 一、纳税人 二、征税范围 三、计税依据 四、纳税期限 五、纳税地点 六、适用税额 七、减免税规定 课程内容简介 车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门登记的机动车辆、船舶以及依法不需要在车船登记管理部门登记但在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。 车船税简介 新中国成立后，1951年原政务院就颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，在全国范围内征收车船使用牌照税；1986年国务院颁布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，开征车船使用税，但对外商投资企业、外国企业及外籍个人仍征收车船使用牌照税；2006年12月，国务院制定了《中华人民共和国车船税暂行条例》，对包括外资企业和外籍个人在内的各类纳税人统一征收车船税。2011年2月25日，第十一届全国人大常委会第十九次会议通过车船税法，自2012年1月1日起施行，原暂行条例同时废止。 车船税简介 1、纳税人 车船税由车船的所有人或者管理人缴纳。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理使用权，但不具有所有权的单位。上述所称的单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称的个人，包括个体工商户以及其他个人。 一、纳税人和扣缴义务人 从事机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时按照规定的税目税额代收车船税，并在机动车交强险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。 由保险机构在办理机动车交强险业务时代收代缴机动车的车船税，可以方便纳税人缴纳车船税，节约征纳双方的成本，实现车辆车船税的源泉控管。 2、扣缴义务人 主题：纳税人和扣缴义务人 车船税法规定的征税范围是税法所附《车船税税目税额表》所列的车辆、船舶，包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，也包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 二、征税范围 车船税法及实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。 依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。 三、计税依据 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。依法需要购买第三者责任强制保险的车辆，纳税人在纳税年度内，在购买交强险的同时一次性申报缴纳车船税。船舶以及其他应税车辆，纳税人在纳税年度内，自行向主管税务机关申报缴纳车船税。 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月，应当按照税务机关规定的纳税期限缴纳车船税。若纳税人无法提供车船购置发票或者其他证明文件，则由地方税务机关核定纳税义务开始的时间。 四、纳税期限 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。 依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 五、纳税地点 （一）乘用车，指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内不超过9人（含）的汽车。乘用车适用税额按照发动机气缸容量（以下简称排气量）从小到大分档递增确定。 1.排气量为1.0升（含）以下的，年基准适用税额为每辆300元； 2.排气量为1.0升至1.6升(含）的，年基准适用税额为每辆420元； 3.排气量为1.6升至2.0升(含）的，年基准适用税额为每辆480元； 4.排气量为2.0升至2.5升（含）的，年基准适用税额为每辆900元； 5.排气量为2.5升至3.0升（含）的，年基准适用税额为每辆1800元； 6.排气量为3.0升至4.0升（含）的，年基准适用税额为每辆3000元； 7.排气量为4.0升以上的，年基准适用税额为每辆4500元。 六、适用税额 （二）商用车，指除乘用车外，在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车，划分为客车和货车。 1. 客车（核定载客人数9人以上，包括电车），其适用税额按照载客人