第十六章 税务管理制度ccysqxoq.pptVIP

四、有关单位和个人在税务检查中的权利与义务 1税务机关在向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人纳税或代扣代缴、代收代缴税款情况时，有关单位和个人有权要求税务人员出示税务检查证和税务检查通知书；税务人员没有税务检查证和税务检查通知书的，有关单位和个人有权拒绝检查。 2有关单位和个人在税务机关调查纳税人、扣缴义务人纳税或代扣代缴、代收代缴情况时，有义务向税务机关如实提供有关资料和证明材料。 * 政策指引 北京市地方税务局关于在税务检查中实行准入制度的实施办法（试行） * 第五节 税务稽查制度 一、税务稽查制度的概念 “检查”是指为了发现问题而用心查看。“稽查”有两个含义：一是检查（走私、偷税、违禁等活动）；二是担任检查工作的人。从中可以看出，检查的外延更为广阔，它包含着稽查。以此推理，税务检查包含着税务稽查，所不同的是，税务稽查主要针对在税务检查中的违法案件。 按照现行税收征收管理法律、法规的规定，税务检查也包括税务稽查，但从理论和实践的发展趋势看，税务稽查越来越具有其独立性 * 税务稽查制度，是指国家制定的关于税务稽查活动方面的法律规范的总称。 我国自1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过、1993年1月1日开始实施《中华人民共和国税收征收管理法》之后，为了规范税务稽查的执法行为，我国各地税务机关将业已普遍建立的稽查大队组建为稽查局，以强化内部监督制约机制，并为外部监督制约疏通渠道 * 在立法方面，我国国家税务总局1995年12月1日印发了《税务稽查工作规程》，1998年印发了《税务违法案件举报管理办法》和《税务违法案件举报奖励办法》，1998年、2001年印发了《税务违法案件公告办法》和《税务稽查业务公开业务制度》等。这一系列稽查规章制度，促使我国的稽查执法行为规范化，也标志着我国开始建立、健全税务稽查制度 * 二、税务稽查组织机构及其职责 按照现行有关税收法律、法规规定，我国税务稽查机构为稽查局。稽查组织机构体系可以分为：国家级稽查局；省、自治区、直辖市级稽查局；市（地）、县（市）级稽查局。在市（地）的全部城区、直辖市的区和县（市）的全域集中设立稽查局进行稽查。在大城市或城区较大、交通不便的城市，市稽查局可以适当设立少数分支机构或派出机构。 稽查局内设选案、检查、审理和执行四个机构，严格分工负责 * 三、税务稽查程序 根据《税务稽查工作规程》等行政规章制度的规定，我国税务稽查程序主要有以下几个步骤： （一）制定税务稽查计划 （二）税务稽查对象的确定、管辖与立案 1 税务稽查对象的确定 2 税务稽查的管辖 3 税务稽查的立案 （三）税务稽查的实施 1准备与通知 2 税务稽查的实施 3 税务稽查报告 4 税务稽查的审理 5 税务处理决定的执行 * 关键术语 税务登记、发票管理、税务检查、税务稽查、税务检查准入制度 * 思考题 1比较我国与发达国家的税务登记制度，提出你自己的看法。 2请亲自到附近税务机关考察纳税人是如何办理开业、变更和注销税务登记的。 3发票管理及其主要内容是什么? 4你认为如何从立法环节杜绝我国假发票的买卖？  * 5查阅国外税务检查制度，并对如何完善我国的税务检查制度提出建议。 6以刘晓庆税案为例，了解我国税务稽查步骤。 7比较我国与发达国家的税务稽查制度，谈谈你自己对我国税务稽查制度完善的建议。 * 延展阅读 1刘剑文税法学北京：人民出版社，2002 2施正文税收程序法论北京：北京大学出版社，2003 3谢贤星，杨子立税务稽查广州：中山大学出版社，1996 4贺志东税务稽查管理成都西南财经大学出版社，2002 * 案例分析：梅田塑料厂未按规定设置账簿、凭证案 案情简介 法律问题 本案例涉及税务检查和未按照规定设置账簿、凭证如何处理的问题。实际上是关于税务检查程序的严格性规定的问题。是否符合程序公正也是进行税务检查工作的重点之一。 法理分析 * 第十六章 税务管理制度 税收是国家财力的主要来源，对于税收活动务必要从程序上进行规范和管理，而依法进行税收征纳是实现税收目标的根本手段。按照现行税收征收管理法的规定，税务管理制度是税收征收管理法的基础环节，它包括三大内容：税务登记制度，账簿、凭证的管理制度和纳税申报制度。 本章所讲的税务管理制度外延更为广泛，主要包括税务登记制度，账簿、凭证的管理制度，发票管理制度，税务检查制度和税务稽查制度。关于纳税申报制度，请参见本书第十七章。 * 重点问题 税务登记制度 账簿、凭证的管理制度 发票管理制度 税务检查制度 税务稽查制度 * 第一节 税务登记制度 一、税务登记制度的概念及意义 （一）概念 在我国，税务登记制度