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森莱浦项目跟踪审计实施过程总结和反思 　　摘要：本文从专业造价咨询人员的视角，对目前政府投资建设项目全过程审计监督的理论、方法及实施过程中一些问题的总结与思考、 　　关键词：政府投资建设项目 跟踪审计 风险与对策 　　项目概况：江苏森莱浦光电科技有限公司新建超高压气体放电灯生产线技改项目，工程地址在在宜兴经济开发区屺亭街道内，总建筑面积57525平方米，为框架结构的多层厂房及配套共建（含办公研发部分、中试车间部分、生产厂房部分等），项目总投资约15000万元。 　　建设管理、垫资单位：宜兴市经济开发区投资发展有限公司 　　建设使用、回购单位：江苏森莱浦光电科技有限公司 　　施工单位：采用公开招标的形式确定 　　本次跟踪审计受宜兴市审计局委托，组建跟踪审计项目组，审计组在审计局的领导和监督下开展工作。 　　1、踪审计任务和目标：根据本工程的造价咨询委托合同，对本工程建设项目进行全过程审计监督，规范政府投资建设项目的建设行为，促进提高投资效益和管理水平，通过督促建设单位加强项目内部控制制度的建设与执行，全面推进制度化管理，有效控制工程造价，从而达到建设项目管理制度化、规范化的目的。 　　2、跟踪审计工作内容： 　　审核建设项目前期手续：主要是审核建设项目立项（可行性研究、设计概算）、建设用地、规划报批等是否严格按照建设程序切实进行，相关调整内容是否及时报批，手续是否齐全。 　　审查工程的招投标及其相关合同的履行情况：主要审查项目勘察、设计、施工、监理、材料设备采购及咨询服务等方面的招投标文件和招标投标程序是否合法、合规；招标投标管理工作是否规范；合同签订是否合法、合规。 　　审查项目概算执行情况：主要审查概算编制依据是否合规，内容是否完整、真实，项目建设是否按批准的初步设计进行，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题，概算调整、影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容重大变更，是否按规定程序报批。 　　审查建设单位内部控制制度的建立和执行情况：主要审查建设单位是否按国家有关规定和本单位实际情况建立健全质量、工程造价、财务等方面内控制度，责任是否明确，是否有效执行。 　　审查工程结算资料是否及时报送，监理及建设单位是否认真把关；主要审查工程价款结算是否符合相关规定和合同约定，有无高估冒算、虚报冒领工程款等问题，设计变更、施工现场签证是否合规、及时、完整和真实，工程价款结算手续是否完善。 　　审查设计、施工技术、材料等变更情况及变更对工期、造价的影响：主要审查设计、施工技术、材料等变更程序是否合规，手续是否齐备，审核变更金额的真实性和合规性，审核变更对工期和造价的影响。 　　审查隐蔽工程验收记录：主要审查隐蔽工程原始数据是否真实、准确，签字是否齐备，并做好相关资料、映像图片的整理工作。 　　审查其它与工程施工期间有关的经济管理活动情况，对工程造价的真实性、合法性进行验证。 　　3、跟踪审计实施过程 　　3.1、编制跟踪审计实施方案 　　根据签订的工程造价咨询委托合同和本工程的具体情况，首先编制了《审计实施方案》，作为跟踪审计实施的指导性文件。《审计实施方案》明确了本次跟踪审计的目标和任务，把工程签证审计控制盒工程造价审计控制作为工作的重点，确定了工程量、工程造价申报、确认的程序和方法，并对遇到有争议问题的处理提出了预案。 　　3.2、问题与处理 　　3.2.1、施工合同涉及价款的专用条款不明确 　　跟踪审计小组在工程施工招标程序中，在审查招标文件时发现，招标文件中有关“人工工资单价”合同条款不够明确：招标文件合同专用条款中关于合同价款及调整的条款“宜兴市招投标中心公示的该工程的招标预算价及招标控制价已按苏建价[2010]494号文执行了人工预算单价调整，中标后的人工工资单价及人工费用部分就不再按上述文件作政策性调整”。该条款没有明确合同订立后，如果有新的政策性文件出台是否执行？ 　　为此，审计组向建设单位发出了书面的跟踪审计意见单，“审计意见：该工程施工合同订立时“人工工资单价”条款中应明确，有新的政策性文件出台是否执行。”建设单位在收到审计意见后，在招标文件中对该条款进行了完整的表述。在2013年2月，江苏省住房和城乡建设厅发布了建设工程人工工资指导价的通知―苏建函价[2013]111号文，从2013年3月1日起对人工工资单价进行调整。因为合同条款表述完整，避免了可能出现的价款结算的纠纷。 　　3..2.2、工程量清单计量规则的应用 　　本工程项目招标采用了工程量清单的计价方式（目前绝大部分公开招标的项目均采用这种方式），依据的是《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2008），因此工程计量办法也必须符合这一规范。而其中有些分部分项工程的计量规则，有别于现