建筑业营改增-财务版-1.ppt

说明： 1.由一般纳税人提供广告服务支出，并取得增值税专用发票的，增值税税率为6%，可凭票抵扣销项税额。 2.如提供服务方为小规模纳税人，只能取得税务机关代开增值税专用发票，增值税征收率为3%，可凭票抵扣销项税额。但如果销售方没有到税务机关代开增值税专用发票，则购买方企业无法凭票抵扣销项税额。 * * 当月缴纳本月增值税的情形主要有两种：一种情形是部分纳税人依据主管税务机关的核定要求，以1日、3日、5日、10日、15日为一个纳税期限，纳税人需要在期满之日起5日内预缴税款，于次月申报期申报纳税并结清上月应纳税款，此时发生的预缴税款就会属于当月缴纳当月税款。另一种情形是针对辅导期一般纳税人，税务机关会要求其在购买增值税专用发票时就前期开票的销售额预缴增值税。 * 申报比对流程包含启动、处理、复核三个环节，其中启动环节与外系统有关联关系。 * * * * * 40%部分用于次年抵扣 该项业务在2017年5月（税款所属期） 40%部分转入可抵扣进项税额 实际申报抵扣的不动产进项税额。＝《附列资料（五）》第3列“本期可抵扣不动产进项税额” 特殊处理 不动产改变用途如何处理？ A、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣