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现金流量表与利润表在企业财务管理中作用 　　[提要] 本文以现金流量表与利润表为主线，讲述现金流量表和利润表的涵义和作用及编制现金流量表和利润表在企业管理中的不同作用，进而提出在企业管理和发展中应重视现金流还是利润流，然后站在使用者角度，分析现金流表和利润表，从早期重视利润流发展到如今重视现金流，现金流和利润流在不同阶段起的作用也不同，使用者不同关注点也不同。 　　关键词：现金流量表；利润表；作用；现金流 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 　　收录日期：2015年5月22日 　　随着财务报表体系的发展，各企业的管理部门及其债权人和投资者，都越来越注重企业现金流动和损益情况。管理部门通过了解现金流量和损益情况，发现企业现金流动规律，提高资金使用效率；掌握损益情况，调整经营方针、策略，这些可以为企业正确做出各方决策提供依据；债权人和投资者希望了解企业目前变现能力和现金形成来源，以推断将来偿付债务和利润分配的能力。现金流量表实际上是以现金为基础的财务状况变动表。利润表为各使用者提供决策的依据或参考。那么，在企业的运营过程中，是“现金”重要还是“利润”呢？下面就这个问题，与大家展开分析。 　　一、现金流量表 　　现金流量表是我国在1998年由财政部根据1992年国际会计准则提出来的要求各企业编制此表。 　　现金流量表是企业一定时期内现金流入和流出的全部状况，它以现金为基础，从经营活动、投资活动、筹资活动三方面分析表中各部分结构的合理性，据以了解企业当前财务状况，并预测分析企业经营规模的适度性、评价企业产生净现金流量的能力。现金流量表对企业、投资者、债权人等各使用者都具有极其重要的作用。现金流量表的主要作用有： 　　（一）一定期间内现金流入和流出的原因可以通过此表反映。其主要构成为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按照现金流入和现金流出项目分别反映。现金流量表编制基础是现金收付制，会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素是影响企业支付能力的原因。有的企业虽然获利可观，但不能偿还到期债务，有的企业虽然获利不可观，但却有足够的偿还能力的原因之一。 　　（二）企业的偿债能力和支付股利能力都由此表表现出来。投资者、债权人分别为企业投入和提供短期或长期使用的资金，目的是为了获取利益。现金流量表的编制可以了解企业现金流入，分析企业偿债和支付股利的能力，据以增强投资者和债权人收回投资及债权的信心；投资者和债权人根据企业获取现金的能力和现金偿付的能力，使资金流向最能产生效益的地方。 　　（三）可以用来分析企业未来获取现金的能力。企业现金从哪里来，运用到哪里去？现金流量表中包含三方面的现金流量：经营活动产生的现金流量，是企业主要经济活动创造现金流量的能力；投资活动产生的现金流量，是企业长期资产购建和处置产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量，是企业通过各种筹资方式获得现金流量的能力。通过现金流量表及其他财务信息，可以分析企业未来获取或支付现金的能力。 　　（四）可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。现金流量表提供一定时期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金及这些现金是如何运用的，可以说明资产、负债、净资产变动的原因，对资产负债表和利润表起到补充作用。现金流量表是介于资产负债表和利润表之间的报表。利润表不能反映投资和筹资活动的全部事项。 　　（五）能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。现金流量表通过补充资料提供不涉及现金的投资和筹资活动方面的信息，能够使各使用者全面分析企业投资和筹资活动。 　　（六）编制现金流量表可以方便和国际惯例相协调和接轨。目前许多国家都要求企业编制现金流量表，企业编制现金流量表可以对跨国经营、境外筹资、加强跨国合作起到积极的作用。 　　二、利润表 　　利润表是企业一定期间的经营成果，可提供动态的财务信息，反映企业的经营效率和经营成果，评估投资的价值和报酬，进而衡量一个企业在经营管理上的成功程度。 　　（一）经营成果的分配可以依据利润表。企业在一定时期内的营业收入、成本、营业以及营业税金、期间费用和营业外收支等项目，最终通过计算得出利润。利润表中的税金、管理人员的奖金、职工的工资与其他报酬、股东的股利等影响其他相关集团的利益。因为这些原因和作用，利润表在一段时期内成为最重要的财务报表。 　　（二）生产经营活动的各个方面可以通过利润表表现，是考核企业经营管理人员的工作业绩的标准之一。企业在生产、经营、投资、筹资等各项活动中的管理成效都可以从利润数的变化中表现。通过企业实际经营情况与企业的生产经营计划对比，来考核生产经营计划的完成情况，从而对管理者的工作业绩进行评价。 　　（三）可用来分析企业的获利能力，预测企业未来的现金流量。利润表