物流企业内部审计在公司治理中作用研究.docVIP

物流企业内部审计在公司治理中作用研究 　　摘 要：内部审计是公司治理的重要组成部分，内部审计机制是否健全有效，直接关系到公司治理的成败。文章阐述了内部审计与公司治理之间的关系，对我国物流企业内部审计与公司治理的现状进行了分析，提出物流企业内部审计与公司治理的良性发展的对策，具有一定的现实意义。 　　关键词：物流企业；内部审计；公司治理 　　中图分类号：F253.9 文献标识码：A 　　Abstract： Internal audit is an important part of corporate governance， whether the healthy and effective internal audit mechanism， is directly related to success or failure of corporate governance. This paper expounds the relationship between internal audit and corporate governance， logistics enterprises in China the status of internal audit and corporate governance are analyzed， and put forward the virtuous development of the logistics enterprise internal audit and corporate governance countermeasure， has certain practical significance. 　　Key words： logistics enterprise； internal audit； corporate governance 　　随着市场竞争的日益加剧，物流企业面临着更加巨大的财务风险和经营风险。公司治理作为一种有效管理风险的机制，被政府和物流企业越来越重视。内部审计在当今的物流企业的公司治理过程之中占据了十分重要的地位，它起到了一个中枢枢纽的作用。物流企业内部审计在公司治理中的作用主要体现在内部审计对公司内部控制的评价、内部审计为外部审计提供信息等方面。 　　1 内部审计运用于公司治理过程的必要性 　　内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标①。由于风险管理、控制和治理程序是内部审计的对象，所以，内部审计必然参与到企业的公司治理过程之中。 　　1.1 内部审计是现代企业制度的本质要求 　　在我国，实施内部审计的现代企业制度其本质与过去传统的国有企业制度不同，它不再是政府直接经营、无论亏损与盈利都承担无限责任，而是按照市场经济制度的要求，实行优胜劣汰，生产经营落后、连续亏损企业自然退出市场，而生产效益持续健康的企业，就可以通过兼并、资产重组等方式做大做强。企业现代的管理制度，管理者与经营者也不再由政府直接任命，也不实行过去的接班制度，公司的组成人员来自人才市场，作为“自利的经济人”公司相关利益人之间会出现利益纠纷和各种利益侵占行为，于是，风险管理、内部控制和公司治理等制度应运而生。而企业内部风险管理、内部控制和公司治理等制度均要求实施内部审计，防止公司的高层人员利用职务之便进行舞弊谋私，同时也监督和评价各个运营部门的运营活动，使他们在遵守企业管理制度的前提下，努力提高工作效率，为实现企业的目标尽职尽责。 　　1.2 内部审计是公司治理的内在需求 　　由于现代公司的经营权与所有权是分离的，本质上是一种委托代理关系，公司治理作为一种内部管理模式，终极目标就是用来维持这个委托代理关系有效运转。内部审计作为企业管理的一种方法，是企业内部监督制度，它的权力行使能够增强企业财务的透明度，防止高层管理者利用“信息不对称”进行管理舞弊，从而有利于管理者受托责任的有效履行。而公司治理是一个整体的管理体系，包含相关的规章制度，其终极目标是帮助企业增加价值，这也是内部审计作为“增值性审计”的目标。因此，从公司治理与内部审计一致的目标来看，内部审计是公司治理的内在要求。 　　1.3 内部审计是管理者与股东“利益差距”的客观要求 　　因为管理层和股东之间是一种受托和委托关系，从理论来讲，管理者应该按照股东的委托意愿，追求股东最大利益为企业财务目的，在股东的利益安排下进行公司管理活动，由于各自的利益不同，管理者在一定程度上不会按照股东的意愿从事公司的活动，甚至会做出一些有利于自己，而不利于增加股东利益的企业财务管理活动，本质