银行会计学第3章融金教育.pptxVIP

第三章 货币发行业务核算 第一节 货币发行业务概述 货币发行业务是人民银行的重要业务，其主要内容包括发行基金的保管、调拨、货币的发行和回笼以及损伤票币的销毁。一、发行基金和发行库 1、 发行基金 发行基金是指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。2、发行库 发行库是发行基金的保管库，它是人民银行机构的组成部分。人民银行总行设有总发行库（总库），并在其分支机构设有分支库。发行库的主要任务是： （1）统一调度发行基金；（2）具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作； （3）保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例； （4）办理会计发行业务的会计核算，反映市场货币投放与回笼情况。二、货币发行业务核算的特点与要求1、由于发行基金尚未进入流通领域，其增减变化不涉及中国人民银行资金的变动 ，在核算时必须与其他业务活动严格分开。各发行库应专设科目，单独核算。2、发行基金的收入、付出采用单式记账法记账。3、上下级发行库之间垂直领导，上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。4、货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。三、货币发行业务的会计科目1、发行库专用科目（1）“发行基金”科目 （供各级发行库使用） 收入方记录发行基金的增加数，付出方记录发行基金的减少数，余额在收入方。 （2）“总行重点库发行基金”科目（重点库专用）收入方反映调入发行基金数，付出方反映调出数，余额在收入方。（3）“印制及销毁票币”科目（总库专用）收入方反映印制的票币，付出方反映销毁票币数，余额在收入方。 上述三个科目均采用单式记账法记账。2、人民银行统一会计科目（1）“发行基金往来”科目（各级人民银行通用） 用来核算各商业银行向人民银行支取或送存现金的情况。 在基层行，借方反映商业银行送存现金数，贷方反映商业银行提取现金数。余额若在借方，表示回笼多于投放的数额；余额在贷方，表示投放多于回笼的数额。 在总行，借贷方反映的内容与基层行相反。（2）“流通中货币”科目（人民银行总行专用） 用来核算已发行的流通中货币总量。 借方反映流通中货币的退出，贷方反映投入流通的货币，余额在贷方，反映全国现已发行的流通中货币总量。 以上两科目核算采用复式记账法记账。第二节 发行基金保管和调拨的核算一、印制厂交来票币的核算1、直接交给总库的新印票币总库记账如下：收入：发行基金——总库户收入：印制及销毁票币——××券（币）别户2、交给总行重点库的新印票币入库单位记账如下：收入：总行重点库发行基金——总行××重点库户及时电告总库，总库记账如下：收入：发行基金——××保管库户（重复设账）收入：印制及销毁票币——××券（币）别户东南大学远程教育银行会计学第六讲主讲教师： 陈小怡二、发行基金调拨的核算1、上下级库之间调拨发行基金（1）上级库调拨发行基金给下级库 上级调出库记账如下： 付出：发行基金——本库户 收入：发行基金——××调入库户（重复设帐） 下级调入库记账如下： 收入：发行基金——本库户（2）下级库调拨发行基金给上级库 下级调出库记账如下： 付出：发行基金——本库户 上级调入库记账如下： 收入：发行基金——本库户 付出：发行基金——××调出库户 （上级库为下级库重复设账）2、同级库之间调拨发行基金 （1）首先，由上级库签发调拨令，分别通知调出库和调入库，并记账如下： 收入：发行基金——××调入库户 付出：发行基金——××调出库户（重复设账） （2）调出库记账如下： 付出：发行基金——本库户 （3）调入库记账如下： 收入：发行基金——本库户 第三节 货币投放和回笼的核算一、货币投放的核算 货币投放是指发行库在上级批准的计划内，将发行基金支付给商业银行（或本行业务库），使流通中货币增加，发行基金减少。 在人民银行，货币投放表现为商业银行提取现金；在商业银行，则表现为企事业单位及个人从银行支取现金。1、基层行处的核算 设有发行库的基层人民银行机构，凭同级商业银行开出的现金支票办理投放业务，填制两联出库单。 发行库留存一联，凭以付出现金，记账如下： 付出：发行基金——本库户 另一联交本行会计部门，记账如下： 借：现金 贷：发行基金往来 借：××银行存款 贷：现金 为了避免现金帐户的虚增减，上述会计分录可以简化为： 借：××银行存款 贷：发行基金往来 商业银行取回现金后，记账如下： 借：现金 贷：存放中央银行款项2、管辖行的处理方法 管辖行发行库收到基层发行库电报后，记账如下： 付出：发行基金——××支库户 记账后，汇总辖内各发行库货币投放总额，电报总行。3、总行的处理方法 总行发行总库收到各分行发行库货币投放电