电力工程采购内部控制问题及对策研究.docVIP

电力工程采购内部控制问题及对策研究 　　摘要：目前电力企业在工程采购方面存在着诸多不足。文章以工程采购为出发点，从预算、审计、检验、绩效考核等方面指出了当前电力采购工作在内部控制方面存在的问题，并针对这些问题提出了加强电力工程采购内部控制的具体对策和措施，以期有效地化解和减少电力工程采购中出现的风险和问题，从而加强电力企业对工程采购的内部控制。 　　关键词：电力采购；内部控制；预算 　　一、引言 　　随着经济社会的不断发展，电力企业供电负荷迅猛增长，大批电力设施需要新建改建或者更新换代。在电力施工成本中，材料采购占有较大的比重，一般会达到总成本的50%左右，甚至达到60%以上。材料费用成本控制的优劣直接影响着整个施工成本，关系到项目的盈利能力。因此，工程前期采购在电力企业经营中扮演着举足轻重的角色。如何降低项目采购成本，增强盈利能力，成为电力企业实现大发展的前提。在这样的背景下，合理完善的内部控制应当成为电力工程采购中重要的、必不可少的管理方式和监督机制。 　　二、当前电力工程采购内部控制存在的问题 　　当前，电力施工企业在内部控制方面存在意识淡薄、制度滞后、缺乏预算、审计不力等问题。由于缺乏明确细致的流程指导，导致项目物资采购存在盲目性、随意性的现象。项目采购阶段随意性大、重复采购、采购的材料无法满足建设需要，造成了极大的浪费。在电力工程采购工作中，由于内部控制不足而导致的问题主要体现在以下方面。 　　（一）电力工程采购合同管理不规范 　　合同订立双方未严格按照相关法律法规执行，导致合同管理存在诸多风险。1.不加审核，与不具有合同主体身份的供货方签订采购合同，可能使企业合法权益受损。2.不经协商谈判，违反自愿公平原则，未对采购合同文本进行严格审核，导致采购合同条款存在重大欺诈或者疏漏。3.不按规定的权限和程序与对方签署采购合同，没有经过企业法定代表人的授权或者签字盖章。4.对金额巨大或者法律关系复杂的采购合同，不经分析研究，草率签订，为日后合同纠纷埋下隐患。甚至导致企业诉讼失败、经济利益受损。5.采购合同管理不严格，合同编号混乱、合同信息任意泄露，合同专用章无专人保管。 　　（二）电力工程采购价格相差悬殊 　　同一套设备，当不同的采购部门在市场上购买时，供应商利用采购部门有些人员不熟悉行业情况，有意抬高并操纵设备价格，使采购价格相差很大。而且经常出现工程师或者上级领导提供供应商的情况，单一供应商频频出现，利用其特殊地位，将采买价格垄断在高价位，而实际市场价格则可能是中低价位。 　　（三）采购计划安排不科学，采购申请制度缺失 　　采购人员对市场供应形势缺乏准确的判断，直接形成库存量积压或者短缺，导致企业施工停滞，形成资源浪费。 　　（四）电力工程采购不能与技术更新同步 　　电力自动化的发展使产品的更新周期越来越短，由于设计建设与采购计划脱节，往往造成采购的物资不能满足工程技术要求，被迫来回换货，人为地延长工期，加大了采购成本和建设成本。 　　（五）缺乏严格的采购验收制度，检验方式落后 　　没有专门的验收机构对购买物资的数量、品种、规格、技术等各项指标进行严格地审核和验收。对验收过程中出现的以次充好、货不对路等情况视而不见。采购记录、仓储记录和会计记录不能核对一致。 　　三、加强电力工程采购内部控制的对策措施 　　鉴于上述电力工程采购中暴露出的种种弊端，电力工程企业应按照内部控制的具体要求，根据内部控制理论，针对具体的问题，采取相应举措，对电力工程采购流程加以规范。具体措施主要包括如下方面。 　　（一）注重内部控制制度的设计和创新 　　内部控制制度的设计关键是要因地制宜，要结合电力采购行业的实际做出有针对性的设置。1.采购合同订立前，必须了解对方的经营资格、保障能力、诚信记录等有关资质，确保对方具备履约能力。涉及数额重大、技术性强或法律关系复杂的合同，应组织专家组参与谈判。2.制定采购申请制度，根据采购规模大小明确规定采购人员的职责权限及相应的授权审批程序。3.完善供应商评估和准入规则，建立合格供应商数据库，对供应商提供的物资和劳务的质量、规格、供货及时性、经营状况等信息进行综合评估。对提供质次价高材料的供货商采取一票否决制度。4.加强供应链管理，确保采购业务的可追溯性，形成倒查追踪机制，确保采购中出现的问题能追究到具体责任人。5.加强与采购活动有关的会计系统控制。严格审核采购预算，完善付款流程。发现不正常情况，应当拒绝付款，避免资金和信用受损。 　　（二）全面发挥预算控制作用，确保预算在电力工程采购中的控制力和约束力 　　预算控制的内容覆盖企业采购活动的全过程。电力企业通过采购预算的编制和执行情况对比，可以查出采购单位未完成预算的原因。预算编制不论采取何种方式，其决策权都应由企业管