公司审计2(1).ppt

第二编 审计程序与技术 第五章 审计目标与审计范围 第六章 审计程序与审计证据 第七章 计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 审计抽样 第十章 审计报告 第五章 审计目标与审计范围 第一节 审计目标 第二节 审计过程 第三节 审计范围与审计业务约定书 第一节 审计目标——审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 第一节 审计目标——影响审计目标的确立和变更的因素 社会需求是影响审计目标确立的根本因素 审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素 社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标 国家法律 法庭判决 会计职业团体 第一节 审计目标——审计总目标 审计总目标的演变 第一阶段：以查错防弊为主要审计目标 第二阶段：以验证会计报表的真实公允性为主 要目标 第三阶段：查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重 第一节 审计目标——审计总目标 现阶段我国审计总目标 根据《独立审计基本准则》的规定，独立审计的目标是被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。 上述目标包括两个方面： 验证被审计单位财务报告是否按照企业会计准则的要求，恰当地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况，并发表审计意见。 揭露和报告对所提供有直接重大影响的欺诈和非法行为。 第一节 审计目标——具体审计目标 （一）管理当局认定——具体审计目标 的确定依据 存在或发生 权利和义务 完整性 估价或分摊 表达与披露 第一节 审计目标——具体审计目标 （二）一般目标 总体合理性 真实性 所有权 完整性 估价 截止 机械准确性 分类 披露 （二）项目审计目标 将一般审计目标推广到每一报表要素。 第二节 审计过程 准备阶段 实施阶段 报告阶段 第二节 审计过程——准备阶段 计划阶段是整个审计过程的起点，要完成的工作包括： 调查了解被审计单位的基本情况； 与被审计单位签定审计业务约定书； 初步评价被审计单位的内部控制； 确定重要性； 评价审计风险； 编制审计计划。 第二节 审计过程——实施阶段 实施审计程序，收集和评价证据，以便形成审计意见。主要工作包括： 实施符合性测试 实施实质性测试 第二节 审计过程——报告阶段 结束审计工作，出具审计报告。主要工作包括： 整理、评价审计证据； 复核审计工作底稿、审计期后事项； 汇总审计差异、提请被审计单位做调整； 形成审计意见，编制审计报告。 第二节 审计过程——核心内容 计划审计工作 实施风险评估程序 实施控制测试和实质性程序 编制审计报告 第三节 审计业务约定书与审计范围 接受委托前的工作 审计业务约定书 审计范围 第三节 审计业务约定书与审计范围——接受委托、签定审计业务约定书之前的工作 明确审计业务的性质和范围 了解经济环境和被审计单位所在行业的情况 了解被审计单位的基本情况 评价管理当局的品行 评价会计师事务所的胜任能力 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 第三节 审计业务约定书与审计范围——审计业务约定书的作用 审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，避免在审计目的、范围和双方责任等方面产生误解，明确会计责任和审计责任。 可以作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。 如果出现法律诉讼，审计业务约定书是据以确定会计师事务所和委托人双方应负法律责任的重要依据。 第三节 审计业务约定书与审计范围——审计业务约定书的基本内容 签约双方的名称； 委托目的； 审计范围； 会计责任与审计责任； 签约双方的义务； 出具审计报告的时间要求； 审计报告的使用责任； 审计收费； 审计业务约定书的有效期间； 违约责任； 签约双方认为应当约定的其他有关事项； 签约时间。 第三节 审计业务约定书与审计范围——审计范围的含义 是指为实现财务报表审计目标，审计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总称。 恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。 第三节 审计业务约定书与审计范围——审计程序的性质 是指审计程序的目的和类型 目的：1通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报风险；2通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性；3通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报。 类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 第三节 审计业