第一章节-公司审计概论71636.pptVIP

第一章 审计概论 王淑芳 中央财经大学会计学院　 本章重点、难点 理解和熟记审计的涵义 理解审计的职能和作用。 理解审计的基本分类。 了解注册会计师审计的发展过程及特点 第一节 审计的含义 一、审计的涵义 二、审计的特征 三、审计的目标 一、审计的涵义 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 审计涵义的构成要素 （一）审计主体 审计的主体是“专职机构或人员” 审计涵义的构成要素 （二）审计关系 “接受委托或授权” 。 审计涵义的构成要素 （三）审计对象 审计对象是“被审计单位在一定时期内能够用会计报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动”。 审计涵义的构成要素 （三）审计对象 审计对象因审计主体、业务的不同而各有侧重 政府审计的对象：国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。 内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。 民间审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。 审计涵义的构成要素 （四）审计依据 审计涵义的构成要素 （五）审计的总目标“判明有关资料的合法性、 公允性和经济活动的合规性、 效益性，并出具审计报告”。 （六）审计的特征—独立性、权威性。 （七）审计的最终目的确定或解除被审计单位的受托经济责任。 二、审计的特征 审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计是一种独立的经济监督、鉴证、评价活动。它的特征集中体现在独立性和权威性方面。 （一）独立性 （二）权威性 二、审计的特征 （一）独立性 机构独立：审计机构应该独立于被审计单位之外，这是保证审计工作独立性的关键。 业务工作独立：首先是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 经济独立：必须要有一定的经济收入和经济来源，这是保证审计组织独立和业务工作独立的物质基础。 二、审计的特征 （二）权威性 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计组织的独立性决定了它的权威性。 三、审计的职能 （一） 经济监督 （二）经济评价 （三）经济鉴证 （一）经济监督 经济监督是审计的最基本的职能，是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面确在规定的范围以内，在正常的轨道上进行。 （二）经济评价 经济评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决算、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性的提出意见和建议。 （三）经济鉴证 经济鉴证是指通过对被审单位的会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、正确性、合法性和合理性的审核和审查，确定其可信赖的程度，并作出书面证明。经济鉴证是注册会计师审计的主要职能。一般情况下，公司的会计报表只有经过注册会计师审查鉴定后才能获得社会的承认。 五、审计的作用 制约作用：制约不合法行为 －贪污、舞弊 －弄虚作假 －损失浪费 促进作用： －改善管理 －提高效益 －加强宏观调控 证明作用: －合法性 －公允性 相关链接 据新华社北京2010年6月23日电 十一届全国人大常委会第十五次会议今天下午在北京举行全体会议，审计署审计长刘家义向大会报告2009年度中央预算执行和其他财政收支的审计情况。此次共审计56个中央部门，延伸审计310个所属单位。部分单位挤占挪用、违规发津贴10.95亿元 ２００９年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告指出，在各项审计中，审计署上报国务院或直接向有关部门移送重大违法违规问题和经济犯罪案件线索１０４起，涉案人员４７３人。 　　 第二节 审计的分类 一、审计的基本分类 二、审计的其他分类 一、审计的基本分类　　　　 审计的基本分类是说明审计本质的分类，以下分类都属于基本分类： （一）按审计的内容和目的，可以分为财政、财务审计；财经法纪和经济效益审计三类。（二）按审计的主体分类，可以分为国家审计、内部审计和社会（