附件1：中国农业发展银行客户财务报表审核要点.docVIP

附件1 中国农业发展银行客户财务报表审核要点 一、财务报表审核的内涵和方法 （一）财务报表审核的内涵。客户财务报表审核，是指利用财务报表审核方法，对客户提供的营业执照、资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、财务报表附注、财务情况说明书、审计报告和验资报告等进行审查，分析并发现财务报表是否真实反映了企业的财务状况，确定财务报表的合法性、完整性和真实程度,对可能存在的重大问题予以揭示，并出具审核意见。 （二）财务报表审核的方法。财务报表审核方法包括对财务报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。 1、财务报表的形式审核。主要是对客户提供的审计报告、财务报表及有关资格证书等原件进行审核。 2、财务报表间勾稽关系的审核。主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。 3、重要会计科目的审核。主要是对非无保留意见审计报告中涉及的科目、客户财务报表中异常变化的科目和重要科目进行审核。审核要点： （1）资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理。 （2）负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项。 （3）权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性。 （4）收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。 4、财务报表异常情