中级财务会计第2章8.pptVIP

例—在途资金 企业收到所属单位交来的前欠贷款50000元的通知，但汇入款当月尚未到达，根据汇出单位通知，应该编制会计分录。 下月初，银行通知企业，所属企业汇来前欠账款50000元已入账，编制会计分录。 权责发生制，收入确定原则 例—信用证存款 企业委托银行对境外供货单位开出信用证10000元时，根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单。编制的会计分录 货币资金的内控原则 职责分工 交易分开 内部稽核 定期轮岗 思考题 长风公司是一家生产音响设备的国有企业，2003年4月财政局检查该厂的会计工作时发现以下情况：（1）现金日记账与库存现金额不符，短缺现金3万元。检查后发现，3月5日销售人员张某聪省市销货款现金1-2万元，交给出纳，出纳当即开了收款收据，并及时报告了厂长。厂长吩咐其凑齐3万元后购买国库券，出纳按照领导的意思于10日买回国库券，放入保险箱，但未经会计入账。 2002年11月15日采购员张某购买材料，用支票支付材料款，取得增值税专用发票。后发现发票上金额有误，王某要求开具单位更正，该单位说是小笔误，不愿更改，于是王某自行进行更改，并加印了自己的印章。在2003年3月1日并交给会计，入账。 上述处理中，那些不符合有关规定？ 会计分期，当期业务当期反映，不能拖到下期反映 练习现金、银行存款收支业务的核算 黄光公司201X年4月份银行存款月初余额未21000元，现金余额未100元。该厂4月份发生如下经济业务： （1）3日，开出现金支票，从银行提取现金100元 （2）5日，采购员张某出差到天津购买材料，预借差旅费600元，开除现金支票支付。 （3）6日，管理人员报销交通费30元 （4）10日，开出转账支票付给供应商材料款7020元，其中材料款6000元，增值税款1020元。 （5）12日，向五金公司购入辅助材料一批，价款200元，以转账收讫。 （6）16日，厂部报销购买办公用品费25元，以现金支付。 （7）17日，出售废料收到现金20元，当日存入银行 （8）19日，通过银行汇款至武汉15000元，开立采购专户 （9）23日，银行转来委托收款结算收款通知，收到湖南支付的贷款23400元，其中价款20000元，增值税款3400元。 （10）24日，开出现金支票40000元，从银行提取现金，备发工资 （11）24日，以现金40000元，支付职工工资 （12）25日，采购员张某报销差旅费500元，余款退回 （13）27日，银行转来自来水公司托收承付结算凭证支款通知和有关凭证，支付厂部耗用水电费700元 （14）30日，工厂以银行存款支付电话费80元 第三章 应收及预付款项 大家看一下后面的资产负债表 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 第一节：应收票据 定义与分类（支票、本票与汇票；汇票分类，信用；贴现） 应收票据基本业务的会计处理 --核算账户 --不带息应收票据的核算 --带息应收票据的核算 应收票据贴现 --应收票据贴现的性质 --应收票据贴现的计算 不带息票据 带息票据 --应收票据贴现的账务处理 货币政策 应收票据定义、分类、计价 定义 --企业采用赊销、赊购结算方式销售产品、商品而收到的商业汇票在会计上作为应收票据处理。 --商业汇票：收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或背书人支付款项的依据。 分类 --承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票 --是否带息 带息商业汇票 不带息商业汇票 计价 --应收票据票面值 --应收票据账面值 注意：不对应收票据计提坏账准备！到期不能收回的，按账面余额转入应收账款，不再计息。 应收票据的核算 设置账户“应收票据”以及“应收票据备查簿” 取得票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 带息票据计提利息：利息=票面利率*面值*期限 借：应收票据 贷：财务费用（收入） 应收票据到期 借：银行存款（应收账款） 贷：应收票据 财务费用 例 甲企业向乙企业销售产品一批，贷款为100000元，增值税税率为17%，甲企业受到乙企业已承兑的3个月到期的商业汇票一张，面值为117000元，编制甲企业的会计分录。 （1）收到商业汇票时 （2）3个月到期后，乙企业如期支付票款（不带息） （3）如果该票据到期，乙企业无力偿还票款 （4）假如上述商业承兑汇票为带息票据，票据到期后的利息为2340，编制甲企业会计分录 * 第二章 货币资金 流动资产-固定资产-无形资产 财务资产与非财务资产 会计学如何帮助现代企业管理好现金 各大公司积累现金现象的困惑 一些商业周报上的报告：