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针对上市公司会计舞弊监管对策分析 　　摘 要：近年来，上市公司会计舞弊案件频出，不但严重损害了中小股东的利益，也对我国证券市场监管造成了很大的影响，在这一背景下，如何加强对于上市公司会计舞弊的监管，规范证券市场秩序也成为了一个热点话题。本文阐述了对上市公司加大会计舞弊监管的必要性，分析了我国上市公司会计舞弊的一些表现形式，最后提出了相应的监管对策，以为抑制上市公司会计舞弊行为起到一定的借鉴作用。 　　关键词：上市公司；会计舞弊；监管；对策 　　上市公司会计舞弊主要是指上市公司相关财务人员、管理人员处于个人私利或者粉饰财报等驱动，利用会计舞弊方法，制造虚假会计数据，从而达成非法目的的行为。上市公司会计舞弊行为会严重损害到中小股东的利益，这主要是由于信息不对称所造成的，近年来一些山市公司为了获得更好的股票价格表现，也会采用会计???弊的方法来进行财报粉饰。 　　一、对上市公司加大会计舞弊监管的必要性 　　上市公司会计舞弊行为会降低财务报告的真实性和可靠性，损害到中小股东利益，并且会破坏证券市场秩序。正是由于上市公司会计舞弊行为存在着这些危害，应当加大对于上市公司会计舞弊行为的监管力度，防止上市公司会计舞弊的发生。自美国安然事件发生以来，关于上市公司会计舞弊的监管问题也成为了一个热点话题，近年来，我国也出现了一些上市公司会计舞弊案件，引发了广泛的社会关注，无论是从投资者角度，还是从证券市场监管部门角度，都要求对于上市公司的会计舞弊行为进行严格处罚，建立起完善的监管机制，规范上市公司在财务报告信息披露方面的行为和标准。通过采取这些措施，完善相应的监管机制，对于完善上市公司会计舞弊监管，保护中小投资者的利益以及规范我国证券市场金融秩序都有着重要的作用。 　　二、国内上市公司会计舞弊的表现形式 　　从我国上市公司的会计舞弊表现形式方面来看，主要表现在上市公司滥用会计政策和会计估计、上市公司利用关联交易编造虚假利润、利用资产重组进行会计舞弊以及虚构经济业务等方面。 　　1.上市公司滥用会计政策和会计估计进行会计舞弊 　　上市公司滥用会计政策和会计估计进行会计舞弊，主要是指一些上市公司利用当前会计准则以及相关的会计操作规范的一些漏洞来进行会计舞弊，例如在会计估计方面，没有严格执行关于资产减值会计思想和方法，造成资产账面价值高于实际价值。一些上市公司的财务部门，在高层管理人员授意下对公司财报进行粉饰，从而达到欺骗投资者的目的。应当指出，之所以山市公司在会计舞弊中会出现滥用会计政策和会计估计的问题，同当前相关会计准则以及业务规范的不完善也有着重要关系，在当前的会计准则和业务规范中，寸杂志一些漏洞，特别是在资产减值会计应用方面，缺乏对于资产减值会计业务规范的明确规定，这就给一些上市公司提供了可乘之机。同时，从上市公司滥用会计政策和会计估计情况来看，目前对于上市公司的监管体系中，还缺乏较为完善的制度。 　　2.上市公司利用关联交易编造虚假利润 　　上市公司利用关联交易编造虚假利润是会计舞弊中一种常见的表现，这同关联交易的自身特点也有着重要关系。在关联交易中，所涉及到的一些交易信息往往有着一定的复杂性，如果关联方交易方不是上市公司，作为投资者和监管部门来说很难通过财务报表来对关联交易信息进行核查。同时，就当前的上市公司关联交易信息披露制度而言，还存在着一些问题，缺乏对于上市公司关联交易信息披露职责的明确规定，使得一些上市公没有严格遵守关联交易信息披露制度，不披露部分关键的交易信息，这就造成了信息不对称问题。另一方面，上市公司利用关联交易进行编造虚假利润，对于其会计部门来说也有着较大的操作空间，由于关联交易信息本身有着一定的复杂性，如果会计部门将虚假交易数据隐藏到某一时间段内的业务数据中，很难被发现，正是由于关联交易存在这一特点，使得其成为上市公司会计舞弊的重要途径。 　　3.上市公司利用资产重组的会计舞弊形式 　　资产重组舞弊也是上市公司进行会计舞弊的一个重要形式，而且相较于其他会计舞弊形式而言，利用资产重组实施会计舞弊行为更加隐蔽，也更加不易于被发现。例如一些上市公司通过资产重组的方式，将不良资产和不良债务进行剥离，或拨给其子公司或者关联公司，通过这种形式，上市公司的财务报告会呈现出更低的资产负债率，有利于进行财报粉饰，从而获得投资者的认可。但是就其实际情况而言，上市公司自身的资产负债状况并没有得到改善。在这一过程中，利用资产转移、债务转移的方式，使得上市公司的不良资产和不良债务不再体现在财务年报中。从技术手段上来说，难以对这种会计舞弊行为进行较好的发现，只有在对上市公司进行深入调查研究的基础上，才能够做出是否有会计舞弊行为的结论，这就极大的提升了上市公司会计舞弊行为的监管难度。 　　4.上市公司利用虚构经济业务手段实施