谈房地产开发企业税务筹划研究.docVIP

谈房地产开发企业税务筹划研究 　　摘要：税务筹划作为财务管理的重要构成部分，对企业经营的净利润起着关键性的作用。特别是对房地产开发企业这种税收负担重、税收种类多的行业来说，适合的税务筹划方法可以为企业降低十万甚至几百万的税务支出成本，对纳税人的净利润带来大幅度增长。本文以房地产开发企业整个经营周期的开发项目为研究对象，结合房地产企业税收特点的基本理论，对房地产企业税务筹划的必然性和可行性以及税务筹划在房地产企业各环节的应用进行探析。 　　关键词：房地产开发企业；税务筹划；研究 　　1.房地产企业税收特点 　　1.1合法性。房地产开发企业税务筹划是在不违反相关税法、符合税法相关规定条件下进行的具体税务工作。之所以能够有效的降低纳税额，是因为多种纳税方法的存在，可以对纳税人缴纳低税负的产生影响。 　　1.2筹划性。纳税义务一般具有滞后性。在房地产企业中，只有当经营活动发生后，才产生了相应的房地产企业纳税义务。税务筹划是在对现行的政策、税法以及会计理论充分了解的基础上，与房地产企业的经营活动相结合，有目的、有计划的选择相对税负较轻和经营收益最优的决策方案的活动，这种活动的提前性决定了税务具备筹划性的特点。 　　1.3目的性。房地产企业进行税务筹划的最终目标是为了实现税收负担的降低，这也是税务筹划行为产生的原因。如可避免的名誉、经济损失、涉税实现零风险等目标都是在这个目标下展开的。 　　1.4多维性。以时间角度来看，税务筹划贯穿于整个房地产企业经营生产活动周期内，每一个可能产生纳税的环节，都可以进行税务筹划行为。以空间角度来看，本企业的税务筹划行为可以与其他企业进行联系，寻求共同降低税负的方法。 　　2.房地产开发企业税务筹划的必然性 　　2.1有利于降低税收负担，提高市场竞争力。我国房地产企业涉及到种类繁多的税收，直接导致房地产企业税收负担重的问题。目前，房地产企业所负担的税收不仅包含一般企业应承担的企业所得税、营业税、教育费附加、城市维护建设税、还有房地产企业所独有的土地增值税以及在各环节所交纳的契税、房产税等。由此可见，房地产企业所负担的税负很重，而税务筹划可以有效的改善这一现象。税务筹划在一定的税收政策下可以对房地产企业经营收益产生影响，税务筹划的合理实施不仅可以降低房地产企业的税负、增加企业可用资金、降低总体项目成本、提高了企业的市场竞争能力、实现房地产企业价值最大化。 　　2.2有利于改善财务管理，提高核算水平。税务筹划是在房地产企业经营发展目标前提下对企业的财务管理活动进行规划，有利于房地产企业合理的运用资金，增加资金的使用效率，降低企业可能因多交税而占用企业的资金用量，从而增加企业的经营收益，改善房地产企业的财务管理水平。税务筹划的基础是会计核算，只有运用恰当的会计核算方法才能实现合理的税务筹划方案，所以税务筹划有利于提高会计核算水平。房地产企业的资金配置是密集型的，对于房地产企业来讲现金流的管理至关紧要，而税务筹划无论是使企业获取相对收益（实现滞后纳税）还是获取绝对收入（降低税额支出），对房地产企业的财务管理活动都起关键性作用。因此从客观上就对房地产企业的核算水平和财务管理能力的提高有推动作用。 　　2.3有利于增强纳税意识，降低涉税风险。税务筹划有利于房地产企业增强纳税意识，纳税人客观存地着减少纳税的动机，这种动机可能是合理避税、节税，也可能是偷税，纳税人如果使用合法的方式来降低税负就相应降低了触犯法律带来的风险，这是纳税人可以承受的。国家每年都投入大量的人力、财力减少偷税行业，增强反避税的能力。因此，纳税人利用税务筹划对其经营活动进行规划，在纳税减少的同时，有利于增强纳税意识，降低涉税风险。 　　3.房地产开发企业税务筹划的可行性 　　3.1企业法制环境健康。近些年，我国经济法制环境得到了大幅度的改善，国家税收征管方面也强化了对房地产企业漏税、偷税的整治力度，同时企业避税行为也因国家税收政策体制和反避税措施的增强得到了有效的控制。房地产企业只有系统的、科学的进行税务筹划，才能有效合理的享有纳税服务，获得最优的经济收益。我国80年代初期恢复契税的征收，80年代后期也对土地使用税、房产税以及耕地占用税进行了恢复，到目前为止，我国税收已形成了一系列完整的适用于房地产企业的税收政策，房地产企业的税务筹划活动有章可循、有法可依。除此之外，我国也加大了税收执法的力度，降低了房地产企业税务筹划实施过程中的阻力。 　　3.2企业税务筹划空间大。房地产企业所开发的产品的不同和所处地区的不同，相对应的税收政策、法律、法规也有着不同的规定，对在税收政策上需要鼓励的，通常不征税或少征税，反之，则多征税。另外，税法和会计处理方法之间往往存在着差异，所以企业怎样纳税，就存在着多种可选择的方案。房地产企业可以根据