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南非税务制度 “ HYPERLINK /view/1062939.htm \t _blank 税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与 HYPERLINK /view/122144.htm \t _blank 纳税人之间的经济关系，是 HYPERLINK /view/2064860.htm \t _blank 国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度的内容包括 HYPERLINK /view/326040.htm \t _blank 税种的设计、各个税种的具体内容，如 HYPERLINK /view/1006036.htm \t _blank 征税对象、纳税人、 HYPERLINK /view/107031.htm \t _blank 税率、纳税环节、 HYPERLINK /view/229549.htm \t _blank 纳税期限、违章处理等。广义的税收制度还包括税收 HYPERLINK /view/673434.htm \t _blank 管理制度和税收征收管理制度。一个国家制定什么样的税收制度，是生产力发展水平、生产关系性质、 HYPERLINK /view/899956.htm \t _blank 经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的 南非以领土为征税基础，而不以居住地为征税基础。南非的纳税人是指应纳税收入来源于南非境内的所有南非人和外国人。设在南非境内的公司和居住在南非的个人。其来源于国外的收入免予纳税。但是，某些来源于国外的收入可能被认定有南非来源，需要缴纳税金。例如版税、动产或不动产的租金、利息、南非常驻居民获得的某些年金等。 南 非 一、租税： （一）直接税 1.个人所得税：课征税率自18%至40%；不分性别及已、未婚；2.公司营利事业所得税（Company Tax）：28%。（采固定税率）；外国在斐子公司34%；中小企业（年营业额低1,400万锾），可课税所得低于43,000锾免税，43,000锾以上至30万锾间课征10%，超出30万锾部份课征29%；3.股利所得税（Secondary Tax on Company, STC）：税率10%；4.职训捐：全体员工薪资之1%；5.资本利得税（Capital Gains Tax）：税率10%；a.公司及信托基金：盈利之50%加入课税收入。b.自然人及特别信托基金：盈利之25%减1万锾后加入课税收入。6.遗产税及赠与税：20%，遗产税以财产总价课税，但有150万锾之免税额。7.失业保险基金（Unemployment Insurance Fund, UIF）：自2002年4月起课征，金额为全体员工薪资之1%。 （二）间接税： 1.加值营业税（VAT）：14%。2.房地产转移税（Transfer Duty）：本项税赋依资产价值来课税，其税率如下：0至50万锾：免税，50万锾以上至100万锾：5%，30万锾以上：8%。 南非和中国有相当的可比性。南非政府的税收制度安排和税制改革，经验丰富的税收理论和政策研究，并进一步推进相关改革的研究和分析是一个重要的启示和借鉴意义。南非作为新兴市场经济体，其经济发展状况和发展阶段和中国相媲美。 1990年第中旬以来，南非政府积极推进税制改革，原则，目标，分为政府税收之间的改革政策，税收优惠安排系统，在该地区，并有许多做法是值得使用以供参考。 在全球新兴市场经济体，南非经济发展强劲，具有较强的国家竞争力。人均国内生产总值计划，南非在发展中国家中名列前茅，是“发展中国家在世界发达国家，说：” 。从经济发展阶段看，南非和中国有相当的可比性。南非政府的税收制度安排和税制改革，经验丰富的税收理论和政策研究，并进一步推进相关改革的研究和分析是一个重要的启示和借鉴意义。 一、南非税制概况总的来看，南非的税收制度相对完善，税种设置比较合理。中央与地方都有合理稳定的主体税种，各级政府的管理权限明确。南非政府分为三级，在中央政府下，设置了9个省，①省以下设置了284个地方政府，包括6个大都市、47个地区委员会和231个地方委员会。1.中央级次上的税种设置。南非中央层次的主要税种包括：（1）所得课税。在南非，以净所得为课税对象的税种包括个人所得税、资本利得税、企业所得税、退休基金税，以及对企业二次课征的所得税等，其税收收入为中央政府收入。（2）商品课税。增值税是南非主要的一项消费税，于1991年开始征收。其他消费税包括对酒精、烟草与奢侈品等一系列商品征收的货物税；对液态石油的征税形式为燃油税；这些税收收入也是中央政府收入。（3）财产课税。南非的财产税包括不动产税与捐赠税。对个人财产