保理业务会计处理.docVIP

商业保理企业相关会计处理 会计科目设置 增设科目“1124应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。 融资保理业务 有追索权保理业务 按实际支付给转让人的贸易融资款， 借：应收保理款－回购保理业务本金 贷：银行存款； 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按归还的融资款， 借：银行存款 贷：应收保理款－回购保理业务本金； 保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期， 借：应收保理款-逾期未偿还保理款 贷：应收保理款－回购保理业务本金。 无追索权保理业务 按受让的应收账款金额及实际支付给转让人的贸易融资款 借：应收保理款－买断保理业务本金 贷：银行存款 按买断保理收益， 贷：应收保理款-未确认买断保理收益， 按照需退还转让人的金额， 贷：应付账款 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额， 借：银行存款 贷：应收保理款-买断保理业务本金 支付需退还转让人金额时， 借：应付账款 贷：银行存款； 保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，