logo

您所在位置网站首页 > 海量文档  > 经济/贸易/财会 > 税收

增值税税负与毛利率的关系.doc 4页

本文档一共被下载: ,您可全文免费在线阅读后下载本文档。

  • 支付并下载
  • 收藏该文档
  • 百度一下本文档
  • 修改文档简介
全屏预览

下载提示

1.本站不保证该用户上传的文档完整性,不预览、不比对内容而直接下载产生的反悔问题本站不予受理。
2.该文档所得收入(下载+内容+预览三)归上传者、原创者。
3.登录后可充值,立即自动返金币,充值渠道很便利
PAGE 1/ NUMPAGES 2 增值税税负与毛利率的关系 增值税就是对产品的附加值所征收的税,叫做增值税,即产品的投入与产出的差额征收的税。至此就相当对收入的毛利额征收的增值税。但税局很难确定和把握产品的投入状况,就采取以取得增值税发票抵扣联并符合抵扣规定进行抵扣的措施。生产产品投入的部分材料、工资、费用等不能取得增值税发票。故以毛利额征收的增值税不等于实际缴纳的增值税,但有一定的联系。 增值税税负率=增值税额÷销售收入 以毛利额推算增值额(税务) 增值额(税务) =[销售收入—(总销售成本—不可抵扣税的成本)] ×17% 即:增值额(税务) = (毛利额+不可抵扣税的成本)×17% 税负率与毛利率的关系: 税负率 = (毛利额+不可抵扣税的成本) ×17% 收入 税负率 = (毛利率+不可抵扣税的成本) ×17% 收入 即:税负率=(毛利率+不可抵扣税的成本占收入比例)×17% 税负率=[毛利率+(1—毛利率)×不可抵扣税成本占总成本比例] ×17% 毛利率=税负率÷17% —不可抵扣税的成本占收入比例 毛利率=(税负率÷17%—不可抵扣税成本占总成本比例)÷(1—不可抵扣税成本占总成本比例) 可抵扣增值税的规定细节较多,期间费用的可抵扣的增值税发票非常少,可暂忽略不算。 税负率与所得税的关系。税负率除以17%再减不可抵扣税的成本占收入比例等于毛利率,再扣除期间费用率,等于企业的利润率。 但实际工作中,以上计算公式也不是就一成不变,特别是增值税票实际抵扣时间,材料消耗时与增值税票存在时间差。2009年1月1日起,用于生产经营的机器设备等固定资产可以抵扣,采购时取得增值税发票一次性抵扣,但固定资产折旧是按月分摊的,两者也存在时间差。免抵退税申报,如果单证未能全部收齐也会影响增值税额。手册核销时,手册核销与日常申报的差额调整或余料结转会影响增值税额。 增值税税负率与销售毛利率关系   销售毛利率是用企业当期销售收入减去销售成本得出销售毛利润,除以当期销售收入得出来的,反映企业销售盈利能力指标之一;增值税税负率是企业当期应纳增值税额除以当期应税销售收入得出来的。比如某企业商品采购成本80万元,销售价格100万元,则该商品销售毛利率为20%,如果该货物适用增值税税率17%,不考虑其他抵扣因素,则增值税税负率为3.4%,由此可见,销售毛利率与增值税税负率理论上是密切的正相关。目前,部分税务机关将销售毛利率与增值税税负率变动对比作为一项重要的税收风险进行预警。但现实中却出现了不少增值税税负率偏离销售毛利率的情况。下面,笔者将结合增值税税负率偏离销售毛利率的影响因素来做简要分析。   因素一:存货增减变动。销售毛利率在计算过程中的销售成本,在会计上是根据权责发生制计算来的,主要为了收入与成本配比,而增值税计算中的应纳税额是根据销项税额减去当期实际抵扣税额得来的,当期抵扣的进项税所对应的货物并不一定当期销售,由此产生了增值税税负率偏离销售毛利率的情况。比如某商业企业当期销售收入100万元,销售成本80万元,实际采购90万元,期末增加库存10万元,如果该货物适用增值税税率17%,不考虑其他抵扣因素,则该企业当期的销售毛利率为20%,而增值税税负率却为1.7%,因此在分析增值税税负率应关注存货增减变动的影响,如前例,该企业当期实际增值税税负率1.7%,考虑到库存增加10万元对应的增值税进项税额1.7万元已经抵扣因素,还原为理论税负率仍为3.4%。再假设前述商业企业下期购进货物70万元,当期实现销售收入100万元,销售成本80万元,期末无库存,不考虑其他抵扣因素,则当期应纳增值税5.1万元,增值税税负率5.1%,而销售毛利率仍为20%,税负率上升是因为期初库存10万元在当期销售所致,考虑当期库存减少10万元因素,还原为理论税负率仍为3.4%。在分析当期增值税税负率时,应尽量剃除存货变动的影响,如果期末存货大于期初存货,则将期末存货对应的进项税额大于期初存货对应进项税额的差额部分视作当期已纳增值税进行分析;相反期末存货小于期初存货,则将期末存货对应的进项税额小于期初存货对应进项税额的差额部分从当期已纳增值税中扣除来进行分析。   在分析中,我们一般依赖企业资产负债表的存货数据来进行分析,但企业类型和核算上的差异,我们一定要对存货所对应的增值税进项税额进行深入分析,比如某一企业资产负债表上反映期初存货100万元,期末存货也是100万元,但存货所对应的增值税进项税额可能发生了变化,期初存货可能对应的进项税额是17万元,但期末存货可能是暂估入库的,没有对应的进项税额,则期末存货对应的进项税为0。在实际分析中,应根据期初、期末存货明细账来计算对应的进项税额,但在计算上要注意分析每种存货的价值构成及相应的进项税情况,比如某水泥企业存

发表评论

请自觉遵守互联网相关的政策法规,严禁发布色情、暴力、反动的言论。
用户名: 验证码: 点击我更换图片

“原创力文档”前称为“文档投稿赚钱网”,本站为“文档C2C交易模式”,即用户上传的文档直接卖给(下载)用户,本站只是中间服务平台,本站所有文档下载所得的收益归上传人(含作者)所有【成交的100%(原创)】。原创力文档是网络服务平台方,若您的权利被侵害,侵权客服QQ:3005833200 电话:19940600175 欢迎举报,上传者QQ群:784321556