完善商业银行内部会计控制的思考--毕业论文设计.docVIP

PAGE w 完善商业银行内部会计控制的思考 摘要在分析了我国商业银行内部控制的现状指出当前国有商业银行内部会计控制在制度设计和实际操作方面存在的对内部会计控制制度的认识不够、内控观念滞后和人员素质较低、内部稽核缺乏权威性、内控系统缺乏有效性、内控手段缺乏先进性等问题并就强化会计内控机制和监控体系上提出了相应的解决对策 　　关键词商业银行；会计内控；存在问题；解决对策 　　 　　1我国商业银行内部会计控制的现状 　　 　　1997年东南亚金融危机给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》2002年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上发布了《商业银行内部控制指引》旨在进一步指导和促进我国商业银行建立更加有效和完善的内部控制制度为了进一步促进商业银行不断完善公司治理结构2002年又相继下发了《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业独立董事和外部监事制度指引》；同年又下发了《商业银行信息披露暂行办法》要求商业银行加强信息披露强化了商业银行内部控制的外部监督2004年底中国人民银行又发布了《商业银行内部控制评价试行办法》为规范和加强对商业银行内部控制的评价督促其进一步建立内部控制体系健全内部控制机制提供了总体的指导 　　通过努力我国国有商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善主要表现在内控优先意识有所增强内部控制环境得到一定改善；按照内部控制原则和防范风险的要求调整和完善了组织结构新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程并建立了风险管理制度、贷款质量五级分类制度和审填的会计制度风险控制措施正逐步完善；普遍建立了相对独立的统一管理的内部稽核体系对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成但是我国国有商银行内部控制能力与现代商业银行相比还有着较大的差距 　　 　　2我国商业银行内部会计控制建设存在的问题 　　 　　我国商业银行现有的内部会计控制制度在制度设计和实际操作方面还存在着不少的问题主要表现在 　　（１）对内部会计控制制度认识不够尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知但从银行经营管理的角度看不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少对其在商业银行中的作用则存在着不少误区有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总认为做了建章立制方面的工作就等于建立了内部会计控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设但表现在实践中则发生了背离如在把握内部会计控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上认识上存在着偏差管理上不够规范有的甚至把内部会计控制与发展、内部会计控制与经济效益对立起来 　　（２）内部稽核缺乏权威性我国国有商业银行稽核工作长期做法是对同级行长负责内部稽核实质上是作为同级行长领导下的一个职能部门机构、人事、工资不能保证其相对独立性从而扮演了一个既是经营利益的受益者又是违规行为的查处者的双重角色因而很难保证稽核监督的公正客观另外稽核部门不仅要履行同级行长赋予的职责而且对查出的问题不经请示不能上报没有自行解决问题的权利这样一是不能对由于行长决策失误造成的损失进行有效的监督；二是不能对查出的问题进行及时的处理和纠正从而无法保障内控制度的贯彻落实无法真正行使其权力和职责软化了内部控制的作用从总体上看我国国有商业银行的内部稽核人员不足力量相当薄弱谈不上强有力的内部稽核监督机制加之稽核工作多以事后检查为主起不到查错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用事前预防能力较弱 　　（３）内控系统缺乏有效性国有商业银行的会计内控制度从条文上看虽然数量较多覆盖面较广但相互之间协调性、配套性、制约性差因而有效性较差从岗位设置上看虽然对岗位职责都有明确的规定但因数量庞大、要求复杂会计内控与人员编制、经营效益等因素有很大距离往往很难落实；从工作流程上看虽然单项业务规章制度比较严密但由于会计业务是综合性复合型业务往往导致整个业务操作过程的综合管理、动态控制难于落实 　　（４）内控手段缺乏先进性我国国有商业银行业务操作的电子化己有很大发展但目前大部分稽核检查和各类业务监督活动基本上停留在手工查帐的水平上缺乏运用高科技方法作为风险控制手段同时如何有效地控制高科技所带来的风险如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等这给内控工作提出了新的课题 　　（５）内控观念滞后商业银行对于如何完善内控机制准确把握内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系等问题上还存在着管理不规范、法人自控不力、内控制度与对银行从业人员的约束力随着其职位的升高而减弱等问题这些问题又突出地表现在商业银行的经营思想上长期以来商业银行奉行规模扩张的经营指导思想向商业化转轨之后树立了利润目标型的经营思想提出了“利