《会计基础》分录 模型.doc

PAGE PAGE 18 第四章 主要经济业务的会计分录模型 第一节 款项和有价证券的收付 一、库存现金和银行存款的账务处理 书P50 1．提现备用 【例4-1】 借： 库存现金 贷： 银行存款——××银行 2．将现金存银行 【例4-2】 借： 银行存款——××银行 贷： 库存现金 3. 收到现金时 借： 库存现金 贷： 有关科目 以现金支付各种款项 借： 有关科目 贷： 库存现金 4. 销售各种货物收到存款 借： 银行存款 贷：有关科目 以存款支付各种款项 借： 有关科目 贷： 银行存款 二、交易性金融资产 账务处理 书P51 1．取得交易性金融资产并支付交易费用 （1）转存投资款 借： 其他货币资金——存出投资款 【例4-3】 贷： 银行存款——××银行 （2）购买股票 借： 交易性金融资产——成本 投资收益 贷： 其他货币资金——存出投资款 （取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计人投资收益） 2．出售交易性金融资产并支付交易费用 出售股票 借： 其他货币资金——存出投资款 贷： 交易性金融资产——成本 【例4-4】 投资收益 （出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。） 第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料按实际成本计价的收发核算 书P57 （1）料已收、款已付 借： 原材料 书P57 【例4-5】 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷： 银行存款 （2）料已收、款未付 （2）-1料已收、款未付 借： 原材料 【例4-6】 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷： 应付账款——×单位 （2）-1用支票付货款 借： 应付账款——×单位 【例4-7】 贷： 银行存款 （3）料未收、款已付 （3）-1购材料、款已付 借： 在途物资——×材料 【例4-8】 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷： 银行存款 （3）-2材料验收入库、结转材料采购成本 借： 原材料——×材料 【例4-10】 贷： 在途物资——×材料 （4）采用预付款项购货 （4）-1根据购销合同预付货款 借： 预付账款——×公司 【例4-11】 贷： 银行存款 （4）-2收到预付货款的材料 借： 原材料——×材料 【例4-12】 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷： 预付账款——×公司 （4）-3补付货款 借： 预付账款——×公司 【例4-13】 贷： 银行存款 （5）料已收、但月末、发票未到，无法确定其实际成本 （5）-1暂估价值入账 借： 原材料——×材料