分公司会计核算制度分公司会计核算制度.PDF

分公司会计核算制度分公司会计核算制度 分公司会计核算制度分公司会计核算制度 (修订版) 一、一、 基本原则基本原则： ： 一一、、 基本原则基本原则：： 1．分公司作为独立的投资中心，对总部投入的资产(产成品、备用金、固定资产、市场用品和维 修配件等)拥有使用权，分公司以其实现的收入 （客户回款）补偿其各项成本、费用支出，包 括资本占用费； 2． 现阶段仍沿用目前的核算模式，分公司作为非独立核算的驻外机构，不具有开票和收取货款的 权力，由总部统一记录和核算客户应收账款明细账 （分公司同步核算收入、成本和应收账款）， 货款统一回款至总部账号 （分公司同步核算回款），分公司根据结算系统并结合原始调拨单据 等相关资料进行考核核算。 3． 信用控制、客户档案、合同、价格定位、费用控制等管理模式由总部制定统一政策，授予分公 司一定的幅度权限管理。 二、二、 核算内容的定义核算内容的定义： ： 二二、、 核算内容的定义核算内容的定义：： 1．核算的内容包括：现金流动、收入和利润的实现、应收账款的控制、综合利润率 （产品利润率、 资本利润率） ◆利润总额=收入-成本 （供价）- 各项销售、市 、物流、维修、管理和财务费用 ◆经济利润=利润总额 – 所得税-坏帐准备-存货跌价准备-资本占用费 ◆ 资本利润率=利润总额/资本占用 (存货+应收账款) ◆ 资金周转率=现金回款/销售收入 ◆ 产成品周转次数=产品销售成本/平均产成品 ◆ 产成品周转天数=平均产成品*360/产品销售成本 ◆ 应收账款周转次数=产品销售收入净额/平均应收账款净额 ◆ 应收账款周转天数=平均应收账款*360/销售收入净额 ◆产品毛利率=分产品毛利/分产品销售收入 ◆综合产品利润率=∑（产品利润率*产品销售结构） 2． 定义： ◆收入：包括产品的销售收入和维修收入及其他销售收入(固定资产出让收入)，各种收入均以 同客户的真实交易价格为准，并扣除税金、各种折让和返利。 ◆成本：各种产品和配件的成本以总部的用友最低存货核算供价为标准，并扣除税金。 ◆销售费用：各投资中心直接 （和间接）受益的为销售业务而发生的各项费用，包括在分公司 和总部发生的，已经支付和尚未支付的各项费用，具体费用项目参见费用管理细则。 ◆市场费用：同销售费用，但对于总部为推广品牌形象进行的大型市场活动，分公司平均分配 承担。 ◆物流费用：包括分公司采购总部产品发生的运输费、仓储费、保险费，仓储人员费用、以及 分公司仓库物资进出装卸费、配送费等。 ◆维修费用：包括保修期内的维修费支出以及保外维修支出，包括配件成本、维修人员工资、 特约维修网点的维修费支出，以及维修管理活动的支出。 ◆资本占用：以各投资中心每月期初和期末占有的应收账款、和异地库产成品 （存货）等的平 均数作为平均资本占用，来考核其占用总部资源的情况，随着分公司销售和资金的回笼，其占用的 总部资源在存货、应收账款之间会发生相应的变化。 ◆现金回款：投资中心每月的实际资金回笼情况，包括电汇、银行汇票、银行承兑汇票 （以合 肥总部实际到账为准）。 ◆各项提取费用：分公司每月提取固定资产累计折旧、坏账准备、存货跌价准备和资本占用费。 对于资本占用费按一年期贷款利率 （5.31%）计算的占用费，主要是 分公司存货占用费和应收账 款占用费。 名称 计算方法 备注 折旧费 （固定资产-预计净残值）*折旧率 房屋：10%汽车：20% 办公设备：25% 存货占用费 （月初不含税存货余额+月末不含税存货余 不含税，提取比例换 额）/2*资本利率