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（4）审计报告格式不规范：将保留事项附在审计报告结尾，既非意见段，也非强调事项段。 审 计 报 告 A公司全体股东：　　我们审计了后附的A公司财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。　　一、管理层对财务报表的责任 二、注册会计师的责任  三、审计意见 我们认为，除财务报表附注1所列事项外,A公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。 审 计 报 告 A公司全体股东：　　我们审计了后附的A公司财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。　　一、管理层对财务报表的责任 二、注册会计师的责任  三、审计意见 我们认为，A公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。 A公司的涉税事项以税务部门认定数为准. 四.处理尺度的把握和文书格式的规范 （一）对企业进行行政处罚的标准 1、会计核算不实金额巨大，导致会计报表严重失实； XX房地产开发有限公司2009年对尚未竣工验收、也未交付使用的商品房提前确认销售收入，虚增收入50022万元，占当期收入的100%，并虚增利润11265万元，当期利润为6382万元，导致财务报表虚盈实亏。此外，该公司在长期股权投资和土地使用权未办理产权转让手续的情况下，虚增资产37907万元，占资产总额的34.6%。 2.导致报表虚盈实亏或虚亏实盈 金额可能不大，占报表的比重也不大，但影响到盈亏平衡点 3、伪造、变造会计凭证、虚构业务事项的；情节恶劣，不论金额大小，都应予以处罚。 4、以会计造假手段偷逃税款、骗取银行信贷或财政补贴以及发行股票、债券资格的； 导致恶劣后果 5、公款私存私放并用于发放福利或职务消费的 （二）对事务所的处理处罚尺度 对事务所的处理要结合违规情节和危害后果， 不仅要关注审计程序和证据上的问题,也要关注造成的危害后果 。 对于审计程序不到位、审计证据不充分、质量控制不完善的一般性违规问题，责令事务所予以纠正整改； 对于审计程序严重缺失、导致报表严重失真、质量控制存在严重缺陷、故意出具虚假报告等重大违规问题，依法对事务所和签字注册会计师予以行政处罚。 对事务所处罚种类的适用要准确 你所的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条的规定。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条规定，给予如下处理决定：1.对你所某分所予以警告；2.对你所注册会计师甄某、古某予以警告，并各处以1万元的罚款。 会计责任和审计责任要匹配 （三）处理处罚文书格式的规范 关于XX公司的检查结论和处理决定 按照《财政违法行为处分条例》第十七条的规定，应限期改正，追回私存私放的资金，对你公司下属B公司处4万元的罚款，同时责成对相关责任人予以行政追究。 你公司应于接到本处理决定后十五日内调整相关账目，将应缴纳的罚款就地缴入中央国库。 如有异议，可依法向财政部申请行政复议。复议期间，本处理决定照常执行。 行政处罚告知书 XX公司： 检查发现你公司存在部分事项会计核算不实，以及未按规定申报缴纳税款等问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条规定，决定对你单位处以3万元罚款。 根据《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条规定，你单位有陈述和申辩的权利，请自收到本告知书之日起3日内书面提出。 行政处罚决定书 李XX： XX事务所在对某被审计单位的审计中未实施必要的审计程序。另外，该所李XX、梁XX等2名注册会计师和5名助理人员没有保持应有的执业谨慎，未实施重要的审计程序，发表了不恰当的审计意见，存在很大的审计风险。……你作为上述报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任”。 两点建议： 建议处理决定与处罚决定分开 检查结论中不进行评价和肯定 谢谢大家！ 注：文本框可根据需求改变