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（三）财务报告 （1）财务报告的概念 1、财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2、区分财务报告、财务报表、会计报表： （1）财务（会计）报告=财务报表+其他资料 （2）财务报表=会计报表+附注 （3）财务（会计）报告＞财务报表＞会计报表 （2）财务报表的组成及相关概念 1、财务报表：会计报表+附注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 2、分析四张会计报表格式 （1）资产负债表 新准则资产负债表样.doc 取消了待摊费用和预提费用 将短期投资改为交易性金融资产 将长期持有股票、基金等投资作为可供出售金融资产 将长期债权投资改为持有至到期投资 增加了长期应收款、开发支出、商誉 将应付工资、应付福利费合并为应付职工薪酬 将应交税金和其他应交款合并为应交税费 部分项目说明： 交易性金融资产：为交易目的而持有的股权、债券、基金投资，期末以公允价值计量，公允价值变动损益计入当期损益。 借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益 或相反 可供出售金融资产：以公允价值计量，但其变动计入所有者权益，即资本公积----其他资本公积。 商誉：只有在非同一控制下的企业合并中才会形成商誉。 （2）利润表 新准则利润表样.doc 新旧变化： 将主营业务收入和其他业务收入合并为营业收入 单列资产减值损失 增加公允价值变动损益 将投资收益作为营业利润的组成部分 （3）所有者权益变动表 新准则所有者权益变动表样.doc 新增的主表，代替了利润分配表，反映如何由上年末的净资产变成本年末的净资产。 兴云公司会计核算培训 主讲：魏莉华 中国注册会计师 中国注册税务师 高级会计师 课件下载： 会计基础工作规范 房地产会计核算 企业会计准则概述与报表结构 假如乾隆遇见华盛顿 三权分立 民主法制 三大禁令 集权专制 会计基础工作规范 总则 会计机构和会计人员 会计核算 会计监督 内部会计管理制度 附则 房地产会计核算 一、房地产开发企业经营活动的主要业务 土地的开发与经营 房屋的开发与经营 城市基础设施和公共配套设施的开发 代建工程的开发 二、房地产开发企业的经营特点 开发经营的计划性 开发产品的商品性 开发经营业务的复杂性 开发建设周期长，投资数额大 经营风险大 三、房地产开发企业会计核算特点 房地产企业 施工企业 工业企业 生产经营特点 存货核算 收入、成本、费用 存货 房地产企业的存货种类： 存货包括主要材料、其他材料、周转材料、设备、低值易耗品、机械配件、在建工程、在产品、产成品、半成品、结构件、商品等。 房地产开发企业临时出租房、周转房视同存货。 房地产开发企业和施工企业外购存货的采购成本： 买价; 运杂费; 流通环节缴纳的税金; 采购保管费 开发产品完工认定条件 除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工： 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案 开发产品已开始投入使用 开发产品已取得了初始产权证明 房地产企业收入的核算 收入的确认条件 （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制 （3）收入的金额能够可靠地计量 （4）相关的经济利益能够流入企业 （5）相关的已发生或将发生的成本能可靠地计量 房地产开发项目成本费用核算 已销开发产品的计税成本的确定 维修费用的扣除 设备维修基金的扣除 非营利性配套设施处理规定 营利性配套设施处理规定 借款费用的扣除 利息费用的扣除 计税成本的核算 “六个原则”确定计税成本对象 “六项费用”构成开发产品计税成本支出内容 “五道程序”完成企业计税成本核算 “四把尺子”分配共同成本和不能分清负担对象的间接成本 企业会计准则概述 一、新准则的发布和实施情况 （一）发布情况 1、2006.2.15：《企业会计准则》； 2、2006.10.30：《企业会计准则----应用指南》； 3、2007.11.16：《企业会计准则解释第1号》； 4、2008.8：《企业会计准则解释第2号》； 5、2008.9：《企业会计准则讲解2008》； 6、2009.6：《企业会计准则解释第3号》 7、2010.9：：《企业会计准则解释第4号》 （二）实施情况 根据财政部的规定，要求上市公司从2007年1月1日起执行，鼓励其他企业执行。 在实际的实施中，08年大型企业执行新准则，09年要在中型企业执行，执行表准则之日起不再执行《企业会计制度》、《金融企业会计制度》；小企业执行《小企业会计制度》 二、我国新《企业会计准则》体系的构成 ：三个层