1、全面营改增提纲2016年4月6日.pptVIP

两类纳税人 营改增之路 增值税 税负分析 增值税税目与税率 免税项目 应纳税额=销项税额—进项税额—留抵税额 纳税地点（46条） 纳税义务发生时间（45条） 风险营改增 会计营改增 建筑企业 房地产企业 不动产租赁 转让不动产 （非地产企业） 进项税分期抵扣 委托地税代征开票 营改增 纳税情况表 会计营改增 （地产企业） 预征税款总结表 应交税费—应交增值税 销项税额1000 转出未交增值税 减免税款 营改增抵减 的销项税额300 进项税额900 进项税额转出 应交税费—未交增值税 应交税费—待抵扣税额 预缴税款-x项目 未认证专票 不动产进项 土地进项 1.土地差额扣税，可以采取两种方式： 第一，借：应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）， 贷：主营业务成本。 第二，购买土地时候，即做账： 借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费， 应交税费—待抵扣进项税额 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）， 贷：应交税费-待抵扣进项税额（不动产进项） 问题：当月销项税额1000万元，进项税额900万元，计算的土地进项为300万元。问：销项税额先抵顶300万元土地进项税，还是