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企业所得税汇算清缴讲座 山东省国税系统兼职教师 山东省济宁市国家税务局 1、申报时限 企业所得税法第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 2、年度申报表的作用 纳税人履行义务； 税务征收依据； 稽查评估的凭证； 税收政策的体现。 3、年度申报表的设计思路 间接法—会计利润基础上纳税调整 A 尊从会计核算，方便会计人员填报 B 体现管理基础，便于核实税基 C 会计与税法结合，便于税企业申报信息化 4、年度申报表的构成 A：结构 利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列资料 B:主表内关系 利润总额±纳税调整＋境外弥补境内亏损 ＝调整后所得－弥补亏损 ＝应纳税所得×税率 ＝应纳所得税额－减免税－抵免税 ＝境内应纳税额±境外应纳应抵税额 ＝实际应纳所得税额－已预缴税额 ＝本年应补（退）的所得税 C : 主附表关系 主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反映 谢 谢！ （4）境外发票 A境外发票可以税前扣除的凭证。 B但税务稽查时，如果对境外发票有异议，可以要求企业提供境外公证机构或境外注册会计师的证明，没有出具证明的，不得扣除。 发票管理办法第34条 （5）个人