企业所得税策与法规解读.ppt

一、关于企业收入应注意的若干问题 （一）视同销售收入的确认 1、相关政策： 《实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 问题：将资产用于交际应酬要视同销售吗？ 国税函〔2008〕 828号 处置资产和视同销售收入的区别 总结： 不改变权属—可不视同销售,计税基础延续计算 情形—改变结构、性能、用途、总分机构转移等 改变权属—作视同销售 情形—交际、奖励、福利、股息分配、捐赠等 买一赠一 的税务处理 “企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。” (国税函[2008]875号 ) 例:买A产品送B产品，价格1000元。其中，公允价值 A:1000元 B:200元。B产品不视同捐赠，合计总收入1000元，其中确认A销售收入1000 ×1000 / (1000+200) = 833.33元；B销售收入1000 × 200 / (1000+200) = 166.67元。 某商场购商品返购物卡，例如：购1000元商品送100元购物卡，在随后购150元商品时可抵用只需付50元现金，开出了1000元和15