实训项目承接审计.pptVIP

实训项目：承接审计业务 1、相关原理和理论 2、案例分析 3、实训项目 第一步：业务承接的目标 审查目标客户，确定是否承接业务 说服客户聘用审计师 第二步：审计理论（建立在审计需求的基础之上） 警察理论（预防，机械准确，发现欺诈到鉴证，基本公众意识） 信息理论（解决由于市场不对称导致的逆向选择和道德风险产生的市场失灵） 代理理论（公允的代理委托人和被委托人） 受托责任理论（独立性） 保险理论（审计是把财务风险降到最低，低于社会可接受的风险水平之下，审计是分担风险的一项服务） 冲突理论（报表提供者和使用者，使用者和使用者之间存在潜在厉害冲突） 第三步：业务承接的实务流程 与客户洽谈，获取客户相关的信息资料 初步了解和评价客户 评价审计师的职业道德和技术胜任能力 评估利用其他审计师或专家的工作 初步评估舞弊 创建业务与签订业务约定书 满足并超越客户期望 召开审计小组会议 获取客户相关的信息资料 被起诉 职业名誉 金融和税务 收益 资料来源：巡视，检查，讨论，客户，行业，媒体，政府和信用机构，经验，专业调查人员和司法会计部 初步了解和评价客户 专业知识和人员配备 独立性 诚信声誉和形象 会计实务 财务状况 盈利情况 与前任审计师讨论 更换审计师的原因 其与管理当局发生冲突的性质 重要风险领域的确定 在欺诈 违法行为和内部控制等方面与客户交流情况。 沟通获取前一年度审计工作底稿。 主审审计师 主审审计师审计的财务报表部分的重要性。 主审审计师对组成部分业务的了解程度 其他审计师审计组成部分财务信息的重大错报风险 主审审计师在何种程度上参与对组成部分的审计 。。。。。。 评估利用其他审计师或专家的工作 不熟悉的领域：信息技术，环境，税务等 需要专家认定的内容（估价，存在性，准确性，披露） 选择专家（执业证书，名誉和声誉，与客户的独立性）、 测试（检查计算方法，假定，数据） 一致性 签发审计报告 初步评估舞弊 舞弊的结果 舞弊的面对 舞弊动因理论 GONE理论(greed贪婪 opportunity机会 need需要 exposure暴露) 在此基础上，毕马威公司基金会研究发现，舞弊是由环境的压力 无比的机会 个人的品性三个因子共同造成的 冰山理论（舞弊结构和舞弊行为） 舞弊三角理论（三个顶点：incentive/pressure动机和压力 opportunity机会 Attitude/rationalization自我合理化 识别和评价审计风险审计程序 询问，了解； 考虑是否存在舞弊风险因素 在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系 其他 应对舞弊风险的对策 不需做出回应 需要做出回应 1、咨询请示 2、与适当级别的管理人员讨论 3、讨论评估结果，及时向客户反映 4、客户回应后考虑接受否 签订业务约定书 业务范围和审计目标 甲方的责任和义务 乙方的责任和义务 审计收费 审计报告和使用 本约定的有效期限 约定事项的变更 终止条款 违约责任 适用法律和争议解决 其他 满足并超越客户期望ExCEED 目标（期望与行动计划 与审计过程 与引导领域） 讨论期望值（以往 对手 讲授 客户满意 付出成果告知达成） 客户价值行动计划 * * * * *