第12章+印花税法.pptVIP

第十二章 印花税法 这一税种相对来说比较重要，从历年的试题看，分值大约在5分左右，题量大约是3~4题。 特点： ①行为税。是对经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 ②列举凭证征税(不列举的不征税，但与列举的性质相同的要征税)。 ③包括涉外企业的单位和个人。 第一节　纳税义务人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下五类：立合同人、立据人、立帐簿人、领受人、使用人。 具体来说，又包括以下方面： 第二节　税目、税率 这一节的内容要掌握 一、税目 共十三个税目及计税依据 1、购销合同：包括订单，计税依据为购销金额 对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。 电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 2、加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入。这里的加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。(委托加工的“原材料”不贴印花) 12、营业账簿。分为记载资金的账簿和其他账簿。记载资金——资本金数额增减变化（“实收资本”＋“资本公积”） 其他账簿——日记账、明细账 注意：不包括备查账薄、辅助账 13、权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利。土地使用证（没有税务登记证）：计税依据为应税凭证件数 二、税率 税率一定要掌握，考试的时候肯定不会给出税率，一定要记住 税率有两种形式：比例税率和定额税率 （一）比例税率 五个档次 1.借款合同：万分之0.5 2.购销合同、建安合同、技术合同：万分之3 税率的简单总结 第三节　应纳税额的计算 首先明确一点：印花税票是有价证券 一、计税依据的一般规定 重点关注（二）、（四）、（六）、（七）、（九）、（十）、（十一）、（十三） （一）购销合同 计税依据为购销金额。 如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数。 第四节　税收优惠 一、对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税。但副本或抄本视同正本使用的，应另贴花 二、对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税 三、对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税 四、对无息、贴息贷款合同免税 五、对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款的合同免税 第五节　征收管理与纳税申报 这部分的内容熟悉即可，多读几遍，可以做选择和判断就可以 一、纳税办法 （一）自行贴花办法 自行计算、自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销 注意：只有“三自”全部完成才算完成了纳税义务。未画销就算未履行纳税义务，多贴印花者，不得申请退税或抵用。 第六节　征收管理与违章处罚 一、征收管理 这部分内容了解一下就可以 二、违章处罚 1、未贴或少贴的，或已粘贴未注销／画销的，除了要补贴花外，可处以应补金额50％—5倍的罚款； 2、已贴用的揭下重用，可处以重用金额50％－5倍，构成犯罪的，追究刑事责任； (7)签订租赁合同１份，记载租赁费金额50万元； (8)签订转让专有技术使用合同1份，记载金额150万元。 (2005)要求： （１）计算领受权利许可证执照应缴纳的印花税； 3×5=15 （２）计算设置账簿应缴纳的印花税； 7×5+220×5/10000=1135 （３）计算签订购销合同应缴纳的印花税； 280×3/10000=840 （４）计算借款合同应缴纳的印花税； 50×0.5/10000=25 （５）计算广告制作合同应缴纳的印花税； 3×5/10000+7×3/10000=36 （６）计算技术服务合同应缴纳的印花税； 60×3/10000=180 （７）计算租赁合同应缴纳的印花税； 50×1/1000=500 （８）计算专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税 150×5/10000=750 合计： 15+ 1135+ 840+ 25+ 36+ 180+ 500+ 750＝3481元 1.某企业2000年度有关资料如下： (1)实收资本比1999年增加100万元。 (2)与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5% (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元。 (4)与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。 (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2001-2005年实现利润的30%支付。 (6)与货运公司