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财税政策与团体寿险 团体寿险涉及的主要财务政策及处理办法 团体寿险涉及的主要税收政策及处理办法 课程主要内容 企业主要列支渠道 福利费 管理费用 工资及其储备金 其他费用 企业福利费分析 福利费内容 福利费税前列支规定 企业职工医疗费（劳保医疗）、职工去外地就诊费、洗理费、 企业医务室经费、餐补费、 企业医务人员的工资、 交通费、职工福利设施用款 外企：企业职工工资总额的14% 内企：计税工资的14%允许在税前列支 国家政策 国家允许企业为职工办理保险所需资金用福利费结余列支 管理费主要科目 公司经费 工会经费 职工教育经费 劳动保险费 董事会费 咨询费 审计费 税 金 保险费 业务招待费 管理费与福利费的区别：福利费支出有额度限制（工资总额的14%，管理费支出没有额度限制，但要符合税法规定） 工资及工资储备金 按照有关部门规定，实行工效挂钩工资总额的企业，可以建立工资储备基金。在实际的操作过程中，可以成为企业商业保险的列支渠道之一。特别是一些垄断经营的大型和特大型企业。 其他费用 根据实质重于形式的财务学基本原则，有一些特定的投保支出，可以在其他费用中列支。 如用于特定的促销目的的赠送保险就可以记入销售费用。 《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》（国发[1998]44号文）《财政部 劳动保障部关于企业补充医疗保险有关问题的通知》（财社[2002]18号） 《财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企[2003]61号） 政策依据 解读财企(2003)61号文 为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用）；为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。 辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在职工工资总额4%以内的部分，作为劳动保险费列入成本（费用）； 非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。 补充医疗保险所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）。 解读财企(2003)61号文 为职工购买商业保险，作为职工奖励的，所需资金从应付工资中列支；作为职工福利的，所需资金从结余的应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。涉及的税收问题，按照国家税收政策的有关规定处理。 公益金应当用于职工集体福利设施方面的资本性支出，不得用于支付职工的保险费用。 企业购买团体寿险资金列支渠道 　 ☆ ☆ 　 意 外 险 　 ☆ 　 ☆ 健 康 险 ☆ 　 　 养老保险 商业保险 ☆ 　 ☆ 补充医疗 ☆ 　 　 补充养老 社会补充保险 　 ☆ 　 基本医疗 　 　 ☆ 失业保险 　 　 ☆ 基本养老 社会统筹保险 应付工资 福利费 成本费用 项目 类别 党政机关和依照公务员管理的事业单位购买商业保险的规定 《财政部 监察部关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定》（财金[2004]88号） 购买险种：仅限于人身意外险 具体包括：1、公务旅行交通意外保险 2、特岗人员的意外伤害保险 3、援藏援疆等支援西部地区干部 职工购买的意外伤害险 党政机关及依照公务员管理的事业单位购买商业保险的财务列支规定 1、公务旅行交通意外保险——差旅费 2、特岗人员的意外伤害保险—— 3、援藏援疆等支援西部地区干部 职工购买的意外伤害险———— 福利费列支，福利费不足部分从人员经费中列支 不依照公务员管理的事业单位购买商业保险的规定 《财政部 监察部关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定》（财金[2004]88号） 购买险种：人身意外险 . 补充医疗保险 具体包括：1、公务旅行交通意外保险； 2、特岗人员的意外伤害保险； 3、援藏援疆等支援西部地区干部 职工购买的意外伤害险； 4、建立补充医疗保险； 不依照公务员管理的事业单位购买商业保险的财务列支规定 福利费列支，福利费不足部分从人员经费中列支 1、公务旅行交通意外保险——差旅费 2、特岗人员的意外伤害保险—— 3、援