采购及付款循环-周国华老师会计教学网站-屏东大学.PDFVIP

會計資訊系統課程講義 採購及付款循環 ~系統概念、DFD 、SF 、REA 、內控~ 周國華 國立屏東大學會計學系 初版：2008.3.28 本次修正：2015.2.16 智慧財產權聲明 • 本文件係由周國華老師獨自撰寫，除引用之概念 屬於原文作者外，其餘文字及圖形內容之智慧財 產權當然屬於周老師獨有。 • 任何機構或個人，在未取得周老師同意前，不得 直接以本文件做為學校、研究機構、企業、會計 師事務所、政府機關或財團法人機構舉辦教學或 進修課程之教材，否則即屬侵權行為。 • 任何機構或個人，在未取得周老師同意前，不得 在自行編撰的教材中直接大量引用本文件的內容。 若屬單頁內部分內容之引用，亦請註明出處。 國立屏東大學會計學系 周國華 2 採購及付款循環：系統結構 • 採購及付款循環，主要係由請購(request for purchase) 、 採購(order goods and services) 、驗收(receive g and s) 、付款(pay for g and s)等四項作業所組成。 • 在企業軟體實作上，採購及付款循環，可大致分為採購系 統及付款系統兩個部分。以下以SAP為例： – 在SAP R/3 ERP系統中，採購系統配置在材料管理模組(material management, MM)內，屬於物流模組(logistics)的一部份；付款 系統配置在應付帳款模組(AP)內，屬於財務模組(financials)的一 部份。 – 在SAP最新版本的ERP 6.0系統中，將財務、物流等大模組改稱 為解決方案(solutions) ，每個解決方案內包含多種應用程式套件 (set of applications) ， 採購及付款循環之內容散佈在多個應用程 式套件內，這些都包含在financials及operation兩大解決方案內。 國立屏東大學會計學系 周國華 3 供應鏈管理 • 採購及付款循環的功能主要在提供生產循環所需的原物料或銷售及收款 循環所需的商品或服務，亦即，前者從供應商取得原物料、商品存貨及 服務，經過必要的加工製造程序，再配銷給客戶。 • 採購入庫的原物料、商品存貨，製造中的半成品，未出貨的製成品，都 會產生存貨持有成本，包含備辦存貨所需的營運資金、倉儲成本、過期 存貨的跌價損失等等。 – 例：華碩公司(Asus)誤判2008下半年景氣，Eee PC出貨遠不如預期，而在 2008年第四季認列鉅額存貨跌價損失，導致公司成立以來首次單季虧損。 • 廠商通常會根據來自客戶訂單量的變動，調整自己的存貨水平。在供應 鏈中，下游廠商對景氣的誤判，常會在中、上游廠商產生擴大的效果， 稱為長鞭效應(bull-whip effect) 。 • 為了避免這種長鞭效應帶來的惡果，許多公司導入供應鏈管理(SCM)系 統，此系統藉由軟體及網路，讓供應鏈上下游伙伴彼此分享形成決策所 需之營運資訊。因此，廠商可從客戶及客戶的客戶取得資訊，以評估直 接客戶的需求；亦可從供應商及供應商的供應商取得資訊，以評估直接 供應商的供應能力。 國立屏東大學會計學系 周國華 4 CPFR: 協同規劃、預測及補貨 • CPFR (Collaborative Planning, Forecasting and Replenishment)是由 美國VICS (Voluntary Interindustry Commerce Standards)組織在1998 年提出的供應鏈管理運作標準，按照此標準運作的供應鏈伙伴，