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大企业税收专业化管理的探索与思考 　　随着我国经济的快速发展，出现了一大批具有规模化、综合化、区域化、现代化特征的大型企业（集团）。大企业对国家税收的贡献日益提高，起到了举足轻重的作用。以潍坊为例，占全部户管纳税人的1.07%的大型企业，2013年实现国内税收收入165亿元，占全部国内税收收入的64%。近年来，为解决大企业管理中存在的瓶颈问题，潍坊市国税局立足当地实际，对大企业税收专业化管理进行了积极的实践和探索，取得了一定的成效。 　　一、潍坊市大企业税收专业化管理的实践 　　按照“重点税源集中管理，中小企业分类管理”的专业化管理要求，潍坊国税系统紧紧围绕风险管理和优化服务这一主线，不断探索对大企业专业化管理和服务的新举措。 　　（一）实现资源配置优化、重点工作集中的管理机制。打破地域限制，将各级定点联系企业、全市前100名企业和大企业集团、上市公司等其它重点税源企业及其成员企业，集中专职管理。市县两级的国税机关在人力、物力等税收征管资源配置方面向大企业管理倾斜，实现优质征管资源与大企业管理要求相匹配，与专业化管理的要求相适应。据统计，全市大企业管理部门共有从事大企业管理的人员117人，平均年龄44.58岁，比全市在职干部平均年龄低1.12岁，其中本科以上学历的58人，占50%，具有三师资格的20人，占17%。建立起大企业专业人才队伍，组建了15人的大企业管理专家人才库，集中开展难题攻关、制度办法制定、复杂事项评估等工作。去年以来，先后集中开展了大企业数据质量管理、大企业政策执行反馈制度制定、大企业重大涉税事项风险应对工作、省局定点联系企业山东商业集团所属成员企业的风险管理工作、总局三大行业所属成员企业的风险管理工作，均取得了明显成效。 　　（二）建立上下协作、统筹联动的工作模式。市局大企业管理部门发挥管理层级高、信息掌握全面、跨区域协调能力强的优势，直接参与大企业较为复杂或带有系统性的涉税风险防控工作，同时利用各信息平台的指标体系对大企业进行风险分析，筛选重要风险点，派发风险防控任务，并跟踪监控调查落实情况，对县市区局反馈的调查落实结果进行考核评价。县市区局的大企业管理部门除实施所辖大企业的常规税收风险管理工作外，承接、落实、反馈市局派发的大企业税收风险防控任务。在管理方法和措施上，各级根据纳税人规模、行业、经营特点细分，确定重点行业、重点企业、重点项目和重点涉税事项，以税务风险管理为出发点，根据上级派发的大企业税收风险防控任务和重点监控指标数据，开展税收风险分析应对。并及时对大企业集团跨国投资融资、资产重组、股权转让、股息分配等重大事项的风险及其特征进行明确界定，确定风险等级，分析涉及的税收风险，形成风险应对方案，做好重大事项的后续跟踪管理工作。区县局专门的大企业管理部门，在管理职能上直接与市局大企业管理部门对口，市局派发的大企业税收风险防控任务和其它上级安排的大企业管理服务的工作任务，都有专职负责人员，达到上下同步，步调一致。市局发起的重大税务管理活动和税务事项，在分派工作任务的同时，督导工作进程，通报考核工作结果，确保顺畅高效地完成。 　　（三）完善以风险管理为核心的风险防控工作流程。将管理环节前置，税收管理重点从事后检查处罚，转变为事前预防和事中发现。综合利用总局、省局大企业信息管理系统、市局数据中心、现有税收征管软件等系统中已有数据和功能，强化涉税信息的采集、分析和利用，及时准确发现、评估和控制企业涉税风险。对税收风险进行排序，确定风险级别，根据不同的风险评级，分别采取以服务为主、重点监控、专项评估、审计等应对措施。对纳税信誉较高的低风险企业，以服务为主，对企业的纳税诉求做出快速反应，与税务机关签订纳税遵从协议，在法律法规的框架内，通过协议和契约，明确税企双方的权利义务，让纳税人享受更好的服务，提高企业的自我管理意识和能力。对高风险纳税人，确定为重点监控对象，在税收优惠、进项抵扣、税前扣除、退免税、登记注销等环节加强审核把关；对存在的重要涉税风险，如跨区域经营、转让定价、关联交易、反避税等进行专项评估、审计。同时，对发现的税收风险开展后续跟踪管理工作，向企业提出风险管理建议书，指出其管理薄弱环节和涉税风险点，帮助并辅导企业完善税收风险管理长效机制。2013年，市县两级大企业管理部门共对1288户次大企业进行风险评估审计，查补入库税款10.01亿元，加收滞纳金2778万元。 　　（四）搭建数据分析平台，加强涉税风险监控。为解决数据存储分散、深层次分析利用不够等问题，依托自主研发的数据中心，搭建起全市大企业管理数据分析应用平台，实现了对分散数据的整合、综合查询和监控分析大企业涉税风险等功能。该平台将大企业集团成员企业名单录入其中，形成“集团公司组织架构图”，实现了对集团及成员企业的隶属关系名册管理。同时，对大企业重