乘以各年年初固定资产账面净值计算各年折旧额的一种方法.PPT

2012.08 目录 第一节 固定资产概述 一、固定资产的含义及特征 二、固定资产的分类 这里的固定资产，不包括企业购买的非增值税应税项目的不动产，如建筑物、构筑物和其他土地附着物，也不包括纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车和游艇。也就是说上述固定资产的进行税额不能从销项税额中扣除。 某公司接受投资者的一栋厂房投资，合同协议价为1200000元，折合为公司面值为1元的股票500000股。资产产权手续已办理完毕。 借：固定资产 1200000 贷：股本 500000 资本公积—股本溢价 700000 某公司一台设备，原始价值160000元，预计使用年限5年，预计净残值率4%。采用年限平均法计算折旧。 年折旧率=（1-4%）÷=19.2% 月折旧率=19.2/12=1.6% 年折旧额=160000×19.2% =30720（元） 月折旧额=30720/12=2560（元） （或 160000×1.6%） 单位工作量的折旧额= =8（元） 第一年折旧额=6900×8=55200（元） 第二年折旧额=6500×8=52000（元） 第三年折旧额=6300×8=50400（元） 第四年折旧额=5600×8=44800（元） 第五年折旧额=4000×8=32000（元） 第六年折旧额=1900×8=15200（元） 具体计算方法： 首先按照年折旧率计算月折旧率，然后按照每月月初固定资产账面净值乘以月折旧率以计算月折旧额。 折旧率= 1/5×2=40% 第一年折旧额：160000×40%=64000 第二年折旧额：（160000-64000)×40%=38400 第三年折旧额:（160000-64000-38400)×40%=23040 第四年折旧额:（160000-64000-38400-23040-160000×4%） /2=14480 第五年折旧额=14480 具体计算方法： 首先按照年折旧率计算月折旧率，然后按照固定资产应计折旧总额乘以月折旧率以计算月折旧额。 * ?折旧费用的列支去向 根据固定资产的用途和使用部门的不同： 车间使用：制造费用 行政管理部门使用：管理费用 出租固定资产：其他业务成本 专营销售机构使用：销售费用 专项工程使用：在建工程 * ?会计处理 会计科目：累计折旧 原始凭证：折旧费用计算表 会计分录： 借：制造费用 管理费用 其他业务成本等科目 贷：累计折旧 * 接受捐赠的固定资产入账价值： 分别两种情况进行考虑： ?捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。 ?没有提供有关凭据的，入账价值按如下顺序和方法确定： 接受捐赠固定资产 * ①同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类 或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支 付的相关税费，作为入账价值。 ②同类或类似固定资产不存在活跃市场的入账价 值按照预计未来现金流量的现值加上应支付的相关税 费确定。 接受捐赠固定资产作为捐赠利得，计入营业外收入。 * 某公司接受一台全新专用设备的捐赠，捐赠者提供的有关价值凭证上标明的价格为12000元，应交增值税20400元，办理产权过户手续时支付相关税费2900元。 借：固定资产 122900 应交税费—应交增值税（进项税额）2