审计费用和会计师事务所自选择问题研究.docVIP

审计费用与会计师事务所自选择问题研究 　　一、引言 　　合理的审计定价可以提高注册会计师的风险意识，维护审计质量，确保合理的竞争格局，对我国审计产业的发展有着重要意义。早在1980年，学术界便开始对审计定价问题进行研究。在30多年的研究中，对审计定价影响因素逐步扩展至市场特点、非审计服务等方面。关于审计费用与会计事务所自选择问题的研究在我国还比较少，陈冬华等人（2006）发现自选择问题对审计费用存在显著影响，考虑自选择问题后，大所会调低对自己客户的审计费用，小所反之。 　　本文通过对上市公司选择会计事务所是十大与非十大两种情况的分析，比较二者在审计费用上存在的差异，进一步研究审计费用的影响因素。在研究方法上，通常的做法是在模型中加入表示是否选择十大的哑变量，检验该变量系数估计值的显著性。若估计值显著为正，则说明选择十大会收取较高的审计费用。但这种方法的前提是公司选择会计事务所是随机的，事实上，不同公司根据自身不同的需求来选择会计事务所，这就产生了会计事务所的自选择问题。此外，之前的研究对选择十大与非十大在审计费用的回归中限制了相同的斜率系数，只允许方程的截距项不同。事实上，选择十大与非十大在审计费用模型中斜率可能是不同的。笔者采用Heckman的二阶段回归方法，控制自选择问题，并允许在审计费用模型中截距项和斜率存在差异。 　　二、研究设计 　　（一）研究假设 目前，检验