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审计师行业专长和审计质量关系研究 　　（浙江财经学院 会计学院，浙江 杭州 310018） 　　摘 要：目前，我国国内学术界对于基于不同客户规模的审计师行业专长与审计质量关系的研究还不多。以2002年至2009年中国舞弊上市公司为研究样本，通过多元回归分析发现：审计师行业专长可以显著提高审计质量；在大客户市场上，审计师行业专长对审计质量提高的作用受到很大的限制和削弱，这可能是由于审计师对大客户审计时难以保持应有的独立性所致。 　　关键词：审计师；行业专门化；客户规模；审计质量；舞弊上市公司；财务舞弊 　　中图分类号：F239.43 文献标识码：A 文章编号：1672-8750（2011）03-0038-08 收稿日期：2011-02-25 　　作者简介：邱学文（1963― ），男，浙江杭州人，浙江财经学院会计学院副院长，教授，硕士生导师，主要研究方向为审计理论与实务；周安（1987― ），男，山东枣庄人，浙江财经学院会计学院硕士生，主要研究方向为审计理论与实务。 　　一、 引言 　　审计质量取决于审计师的专业胜任能力和独立性［1］。会计师事务所行业专门化战略（即行业专长）是体现审计师专业胜任能力的重要因素之一。美国注册会计师协会（AICPA）对审计准则制定者和相关监管机构提出的建议中指出发展行业专长可以提高审计质量，企业聘用具有行业专长的审计师可以有效降低财务舞弊发